現(xiàn)金流量表將企業(yè)的現(xiàn)金流量分為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量、投資活動現(xiàn)金流量和籌資活動現(xiàn)金流量。那么現(xiàn)金流量表中期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額應如何計算呢？

期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額=期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額=期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額

其中期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額為本期期初余額，即上年度結轉(zhuǎn)至本年度可供本年度周轉(zhuǎn)使用的現(xiàn)金及其等價物的金額。

現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物包括庫存現(xiàn)金、大部分銀行存款、其他貨幣資金以及從購入起開始算到期日在三個月以內(nèi)的短期債券投資（現(xiàn)金等價物），一般企業(yè)持有的現(xiàn)金等價物是通過“交易性金融資產(chǎn)”進行核算。

所以在企業(yè)在不存在現(xiàn)金等價物（交易性金融資產(chǎn)）時，期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額=資產(chǎn)負債表的“貨幣資金”期初余額。

如果企業(yè)存在現(xiàn)金等價物的情況下，期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額=資產(chǎn)負債表的“貨幣資金”期初余額 劃分為現(xiàn)金等價物的交易性金融資產(chǎn)的期初余額，需要注意并不是所有的“交易性金融資產(chǎn)”均可以劃分為現(xiàn)金等價物，比如滿足從購入到到期期限在3個月以內(nèi)，而且屬于債券投資，權益性投資，以及一些衍生金融產(chǎn)品，比如期權期貨等，不得劃分為現(xiàn)金等價物，因為其金額不固定。

經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額=經(jīng)營活動現(xiàn)金流入-經(jīng)營活動現(xiàn)金流出，填現(xiàn)金流量表時，是需要通過直接法分析填列，但是現(xiàn)金流量表補充資料應采用間接法反應企業(yè)經(jīng)營活動現(xiàn)金流量，間接法即通過本期凈利潤調(diào)整4大類項目（1、加上實際沒有支付的現(xiàn)金費用；2、減去實際沒有收到的現(xiàn)金收益；3、加減不屬于經(jīng)營活動的損益；4、加減經(jīng)營性應收應付項目的增減變動）得出現(xiàn)金流量凈額。通過直接分析法和通過凈利潤推算的經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額是相等的。

投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額=投資活動現(xiàn)金流入量-投資活動現(xiàn)金流出量

同理，籌資活動現(xiàn)金流量凈額=投資活動現(xiàn)金流入量-籌資活動現(xiàn)金流出量(www.ws46.cOm)

凈額如果是“-”則實際表示為凈流出。

同時，在滿足銀行定期存款不存在不能隨時變現(xiàn)以及不存在現(xiàn)金等價物的情況下，現(xiàn)金流量表的“期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額”=資產(chǎn)負債表中“貨幣資金”期末余額。