國家為了扶持小微企業(yè)的發(fā)展，降低小微企業(yè)的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，出臺了一系列的稅收優(yōu)惠政策，那么針對小規(guī)模納稅人，有哪些稅收優(yōu)惠政策可以享受呢？

1、小規(guī)模納稅人3%征收率應(yīng)稅銷售行為免征增值稅

根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2022年第15號）文規(guī)定，自2022年4月1日至2022年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，暫停預(yù)繳增值稅。

享受該稅收優(yōu)惠政策需要注意，納稅人不得開具增值稅專用發(fā)票，開具專票的部分，需要按照3%征收率計算繳納增值稅。

2、小規(guī)模納稅人適用5%征收率的應(yīng)稅銷售行為，季度不超過45萬免征增值稅

根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2021年第11號）規(guī)定，自2021年4月1日至2022年12月31日，對月銷售額15萬元以下（季度應(yīng)稅銷售額45萬元以下）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

很多人以為小規(guī)模納稅人季度45萬免征增值稅的政策沒有了，其實是錯誤的。小規(guī)模納稅人2022年4月1日起，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售行為不超過500萬元（小規(guī)模納稅人應(yīng)稅銷售額超過500萬需要登記為一般納稅人）免征增值稅，對于適用5%征收率的，依然適用原優(yōu)惠政策，月度15萬元季度45萬元免征增值稅，同樣注意開具專票的部分不得享受免征政策。

5%征收率的適用范圍，主要包括銷售不動產(chǎn)，提供不動產(chǎn)租賃服務(wù)，提供勞務(wù)派遣服務(wù)、安全保護(hù)服務(wù)選擇差額納稅的。

3、小規(guī)模納稅人六稅兩費(fèi)減半征收

根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實施小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2022年第10號）規(guī)定，對增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。

小規(guī)模納稅人和小型微利企業(yè)并非一回事，小規(guī)模納稅人是站在增值稅的角度劃分的，將增值稅納稅人根據(jù)年應(yīng)稅銷售額標(biāo)準(zhǔn)劃分為小規(guī)模納稅人和一般納稅人，小規(guī)模納稅人年應(yīng)稅銷售額（連續(xù)12個月或聯(lián)系四個季度）超過500萬元的，需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請登記為一般納稅人；公司若有固定經(jīng)營場所，能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法有效憑證核算，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料，未超過500萬也可直接登記為一般納稅人。

小型微利企業(yè)是站在企業(yè)所得稅的角度定義的，小型微利企業(yè)劃分標(biāo)準(zhǔn)為從事國家非限制和禁止行業(yè)，資產(chǎn)總額不超過5000萬，從業(yè)人數(shù)（包括接受的勞務(wù)派遣員工），年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬的公司。

企業(yè)可能同時屬于小規(guī)模納稅人和小微企業(yè)，享受小規(guī)模納稅人及小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。

4、小規(guī)模納稅人月銷售額不超過10萬，季度銷售額不超過30萬的，免征兩費(fèi)一金（教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加、水利基金）

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局 關(guān)于擴(kuò)大有關(guān)政府性基金免征范圍的通知》（財稅2016年12號）文規(guī)定，月納稅的月銷售額不超過10萬元(按季度納稅的季度銷售額不超過30萬元)的繳納義務(wù)人免征教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加以及水利基金。

城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加以及地方教育費(fèi)附加（附加稅費(fèi)）以實際繳納的增值稅及消費(fèi)稅稅額為計稅依據(jù)，若納稅人應(yīng)稅銷售行為不涉及消費(fèi)稅應(yīng)稅范圍的，則納稅人享受上面第一條和第二條的免征增值稅政策，則相應(yīng)的附加稅費(fèi)也無需再繳納，需要正常納稅申報。

5、小規(guī)模納稅人同屬于小微企業(yè)的，企業(yè)所得稅減免稅政策

根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2021年12號）和《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2022年第13號）的規(guī)定，小型微利企業(yè)年度應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應(yīng)納稅所得額，按照20%稅率繳納企業(yè)所得稅，即稅率為12.5×20%=2.5%；年度應(yīng)納稅所得額超過100萬元，不超過300萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按照20%稅率繳納企業(yè)所得稅，即稅率為25%×20%=5%。比如某小微企業(yè)2022年實現(xiàn)年度利潤為250萬，納稅調(diào)整額為 30萬，則該需要繳納的企業(yè)所得稅稅額為：100×2.5% （250 30-100）×5%=6.5萬。

6、研發(fā)費(fèi)用加計扣除

根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于進(jìn)一步提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除比例的公告》（財政部 稅務(wù)總局 科技部公告2022年第16號）規(guī)定，科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，自2022年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2022年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

如增值稅小規(guī)模納稅人同時符合科技型中小企業(yè)的條件，具體條件和標(biāo)準(zhǔn)參考《科技部財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知》（國科發(fā)政〔2017〕115號）。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)預(yù)繳申報享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除優(yōu)惠政策有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2022年第10號）文規(guī)定，企業(yè)在10月份預(yù)繳申報第三季度（按季度預(yù)繳）或第9個月（按月預(yù)繳）的企業(yè)所得稅時，可以自主選擇就當(dāng)年前三個季度的研發(fā)費(fèi)用享受加計扣除優(yōu)惠政策。若放棄預(yù)繳階段享受該政策的，可以等到匯算清繳時繼續(xù)享受。

7、安置殘疾職工加計扣除

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人員就業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》（財稅2009年第70號），企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，可以在計算應(yīng)納稅所得額時按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。

安置殘疾職工，還可以減少殘疾人保障金的繳納數(shù)額，企業(yè)在職職工人數(shù)超過30人的，就需要繳納殘保金了，若按照規(guī)定的比例（1.5%）安置了殘疾人職工，則無需再繳納殘疾人保障金，安置比例低于規(guī)定的比例要求的，則需要按照以下公式計算繳納殘疾人保障金：

殘保金年繳納額=（上年用人單位在職職工人數(shù)×1.5%-上年用人單位實際安排的殘疾人就業(yè)人數(shù)）×上年用人單位在職職工年平均工資

所以，安置殘疾人可以起到少交殘保金的優(yōu)惠。

8、低于500萬元的器具機(jī)械設(shè)備一次性稅前扣除的優(yōu)惠

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財稅2021年第6號）文規(guī)定，將《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅2018年54號）政策延長至2023年12月31日，即單位價值低于500萬元的設(shè)備器具準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時一次性扣除。

9、500萬元以上設(shè)備器具一次性稅前扣除的優(yōu)惠

根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于中小微企業(yè)設(shè)備器具所得稅稅前扣除有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2022年第12號）規(guī)定，中小微企業(yè)在2022年1月1日至2022年12月31日期間新購置的設(shè)備、器具，單位價值在500萬元以上的，按照單位價值的一定比例自愿選擇在企業(yè)所得稅稅前扣除。其中，企業(yè)所得稅法實施條例規(guī)定最低折舊年限為3年的設(shè)備器具，單位價值的100%可在當(dāng)年一次性稅前扣除；最低折舊年限為4年、5年、10年的，單位價值的50%可在當(dāng)年一次性稅前扣除，其余50%按規(guī)定在剩余年度計算折舊進(jìn)行稅前扣除。

企業(yè)所得稅實施條例規(guī)定的最低折舊年限為：

電子設(shè)備最低折舊年限為3年；飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具最低折舊年限為4年；與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的器具、工具、家具等最低折舊年限為5；飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備最低折舊年限為10年。

10、個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得不超過100萬元的部分減半征收的優(yōu)惠

個體工商戶即可以是增值稅小規(guī)模納稅人，也可以是一般納稅人。根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（2021年第12號）規(guī)定，2021年1月1日至2022年12月31日，對個體工商戶經(jīng)營所得年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，再減半征收個人所得稅。

個體工商戶減免稅額=個體工商戶經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額不超過100萬元部分的應(yīng)納稅額-其他政策減免稅額×個體工商戶經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額不超過100萬元部分÷經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額）×（1-50%）

11、工會經(jīng)費(fèi)全額返還

若增值稅小規(guī)模納稅人同屬于稅務(wù)總局2021年11號公告條件的小微企業(yè)，則可以享受全額返還工會經(jīng)費(fèi)的政策（依據(jù)《中華全國總工會辦公廳關(guān)于繼續(xù)實施小微企業(yè)工會經(jīng)費(fèi)支持政策的通知》）

12、企業(yè)購置滿足條件的車輛享受車購稅減半征收的優(yōu)惠

根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于減征部分乘用車車輛購置稅的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2022年第20號）文規(guī)定，對購置日期在2022年6月1日至2022年12月31日期間內(nèi)且單車價格（不含增值稅）不超過30萬元的2.0升及以下排量乘用車，減半征收車輛購置稅。

增值稅小規(guī)模納稅人若購置符合以上條件的車輛，可以享受減半征收的優(yōu)惠，應(yīng)納車輛購置稅=不含增值稅價款×10%×50%