18稅兩費是指我們國家征收的增值稅、消費稅、關稅、企業所得稅、個人所得稅、城鎮土地使用稅、房產稅、資源稅、土地增值稅、車輛購置稅、契稅、煙葉稅、耕地占用稅、印花稅、車船稅、船舶噸稅、環境保護稅、城市維護建設稅以及教育費附加、地方教育費附加。那么這18稅兩費具體如何計算呢？

1、增值稅

增值稅納稅人可以分為一般納稅人和小規模納稅人，一般納稅人發生增值稅應稅銷售行為一般情況下采用一般計稅方法（除明確規定可適用簡易計稅方式），其應納稅額為當期銷項稅額扣除進項稅額后的余額；小規模納稅人采用簡易計稅方法，應納稅額為當期銷售額與適用征收率的乘積。具體計算公式如下：

一般計稅方法：

應納稅額=銷項稅額-進項稅額=不含稅銷售額×適用稅率-進項稅額=含稅銷售額÷（1 適用稅率）×適用稅率-進項稅額

稅率分為四檔：13%、9%、6%以及零稅率。

簡易計稅方法：

應納稅額=不含稅銷售額×適用征收率=含稅銷售額÷（1 適用征收率）×適用征收率

小規模納稅人根據應稅銷售行為，標準征收率分為2檔：3%和5%。某些稅收優惠政策，是站在標準征收率的基礎上，進行免征或減證的。

進口貨物應納增值稅稅額計算：

進口貨物應納增值稅稅額計算不再區分小規模還是一般納稅人，兩者計算方法一致，適用的計稅依據以及稅率均一致，注意采用是貨物對應的稅率。

進口貨物應納增值稅稅額=組成計稅價格×稅率=（關稅完稅價格 關稅 消費稅）×稅率

2、消費稅

消費稅計稅方式分為三種：從價定率、從量定額以及復合計稅方式。

從價定率計算方式：

消費稅應納稅額=不含增值稅銷售額×適用消費稅比例稅率

委托加工環節（先按照受托方同類應稅消費品的售價計算，受托方沒有同類應稅消費品或受托方為個人時，再組價）以及進口環節消費稅稅額的計算涉及到組價。

委托加工組價計算應納消費稅稅額=（材料成本 加工費）÷（1-消費稅稅率）×消費稅比例稅率

進口環節組價計算應納消費稅稅額=（關稅完稅價格 關稅）÷（1-消費稅稅率）×消費稅比例稅率

從量計稅方式（黃酒、啤酒、成品油）：

應納消費稅稅額以銷售數量、委托加工收回數量、進口數量為計稅依據，稅率為標準定額。

應納消費稅稅額=數量×定額稅率

復合計稅方式（白酒、卷煙）：

復合計稅方式即要計算從價稅額有需要計算從量稅額。

生產銷售環節應納稅額=銷售額×消費稅比例稅率 銷售量×定額稅率

委托加工環節組價應納稅額=（材料加工成本 加工費 委托收回數量×定額稅率）÷（1-消費稅比例稅率） 委托收回數量×定額稅率

進口環節應納稅額=（關稅完稅價格 關稅 進口數量×定額稅率）÷（1-比例稅率） 進口數量×定額稅率

3、關稅

進口關稅應納稅額計算：

應納關稅稅額=完稅價格×進口稅率=（離岸價格 國外運輸費、保險費等）×進口稅率

出口關稅應納稅額計算：

出口關稅應納稅額=完稅價格×出口稅率=離岸價格÷（1 出口稅率）×出口稅率

4、企業所得稅

企業所得稅=應納稅所得額×稅率

其中，應納稅所得額可以通過直接法計算或間接法計算，直接法下，應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-準予扣除項目金額=允許彌補的以前年度虧損

間接法是再會計利潤總額的計算上，經過納稅調整得出：

應納稅所得額=會計利潤 納稅調整增加額-納稅調整減少額

企業所得稅的標準稅率為25%，某些特殊行業或小微企業有相關稅收優惠政策，比如高新技術企業稅率減按15%征收；小微企業應納稅所得額不超過100萬的部分，減按12.5%計入應納稅所得額，按照20%稅率計算應納稅額（實際稅率為2.5%），年度應納稅所得額超過100萬不超過300萬的部分，減按25%計入應納稅所得額，按照20%稅率計算繳納企業所得稅（實際稅率為5%）等。企業在使用這些稅收優惠政策時，注意相關優惠政策的時間節點，大部分稅收優惠政策均是階段性的。

5、個人所得稅

個人所得稅根據個人取得的收入的性質，分為9類，工資薪金所得、勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得、經營所得、利息股息紅利所得、財產租賃所得、財產轉讓所得、偶然所得。

工資薪金所得、勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得屬于綜合所得，需要按期或按次進行預繳，次年規定期限內辦理匯算清繳（3月1日至6月30日）。

工資薪金所得預繳個稅階段，采用累計預扣預繳法：

累計預扣預繳應納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除

本期應預扣預繳的稅額=累計預扣預繳應納稅所得額×預扣率-速算扣除數-累計減免稅額-累計已預扣預繳稅額

勞務報酬所得預繳個稅計算：

預扣預繳應納稅所得額=每次收入-減除費用=每次收入-20%×每次收入（每次收入低于4000元的，減除800）

勞務報酬所得代扣稅額=預扣預繳應納稅所得額×預扣率-速算扣除數（預扣率及速算扣除數查表《勞務報酬所得預扣預繳稅率表》）(www.Ws46.com)

稿酬所得預繳個稅計算：

稿酬所得以每次收入減去減除費用后的余額為收入額，每次收入不超過4000元的，減除費用為800元，超過4000元的，減除費用為每次收入的20%，且應納稅所得額按照稿酬所得的收入的70%計算。

預扣預繳應納稅所得額=（每次收入-減除費用）×70%

稿酬所得代扣稅款=預扣預繳應納稅所得額×預扣率（20%）

特許權使用費所得預扣預繳計算公式：

特許權使用費所得代扣稅額=（每次收入-減除費用）×預扣率（20%）

減除費用同稿酬所得一致，每次收入不超過4000元的，減除費用為800元，超過4000元的，減除費用為每次收入的20%

以上四項綜合所得所得，匯算清繳退稅金額計算：

綜合所得應納稅額=（收入額-6萬元-專項扣除-專項附加扣除-依法準予的其他扣除）×稅率-速算扣除數=（工資薪金所得 勞務報酬所得×80% 特許權使用費所得×80% 稿酬所得×80%×70%-6萬元-專項扣除-專項附加扣除-依法準予的其他扣除）×稅率-速算扣除數（稅率及速算扣除數查表《綜合所得稅率表》）

綜合所得應退（補）稅額=已預繳稅額-綜合所得應納稅額

生產經營所得個人所得稅計算：

生產經營所得應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數=收入總額-成本費用-稅金-損失-其他支出-允許彌補的以前年度虧損）×適用稅率-速算扣除數

生產經營所得按期預繳，年終匯算清繳（年終至次年3月31日前完成），適用稅率及速算扣除數查表《生產經營所得稅率表》。

財產轉讓所得、財產租賃所得、利息股息紅利所得以及偶然所得，均以應納稅所得額為計稅依據，適用稅率均為20%。

應納稅額=應納稅所得額×稅率（20%）

6、印花稅

印花稅包括13個稅目，13個稅目以及對應的稅率查表《印花稅稅目稅率表》，注意2022年7月1日開始實行《中華人民共和國印花稅法》。

印花稅應納稅額=計稅依據×適用稅率

10項應稅合同的計稅依據，為合同所列的金額，不包括列明的增值稅稅款；應稅產權轉移書據的計稅依據，為產權轉移書據所列的金額，不包括列明的增值稅稅款；應稅營業賬簿的計稅依據，為賬簿記載的實收資本（股本）、資本公積合計金額；證券交易的計稅依據，為成交金額。

8、城市維護建設稅

城市維護建設稅屬于附加稅，以實際繳納的增值稅稅額和消費稅稅額之和為計稅依據，適用稅率根據納稅地不同，分為3檔：7%（市區）、5%（縣城、建制鎮）、1%（其他）。

應納稅額=（增值稅稅額 消費稅稅額）×稅率

9、房產稅

房產稅分為從價計征和從租計征兩種方式從價計征以房產余值為計稅依據，適用稅率為1.2%；從租計征以租金收入為計稅依據，標準稅率為12%。

從價計征：

年應納稅所得額=應稅房產原值×（1-扣除比例）×1.2%

從租計征：

應納稅所得額=不含稅租金收入×稅率（12%）

9、車輛購置稅

車輛購置稅以車輛不含增值稅購車價款為計稅依據，使用標準統一稅率10%。

購買自用應稅車輛應納稅額=計稅依據×稅率=不含稅價格×稅率=含稅價格÷（1 增值稅稅率）×稅率（10%）

進口自用應稅車輛的計稅依據需要組價，組成計稅價格=關稅完稅價格 關稅（ 消費稅），若應稅車輛涉及繳納消費稅，組成計稅價格含消費稅稅額，應納稅額=組成計稅價格×稅率（10%）

10、城鎮土地使用稅

年應納稅額=計稅土地面積×定額稅率=使用土地的平米數總數×每平方米土地年定額稅額

11、契稅

契稅以成交價格為計稅依據，由購買方繳納，稅率為3%——5%，個人購買住房有相應的稅收優惠政策。

應納稅額=計稅依據×稅率

12、土地增值稅稅

土地增值稅以增值額為計稅依據，適用四級超率累進稅率，稅率為30%——60%。

土地增值稅應納稅額=增值額×稅率-扣除項目金額×速算扣除系數=（不含稅收入總額-扣除項目金額）-扣除項目金額×速算扣除系數。其中稅率以及速算扣除系數均是根據累進依據查表確認，不同情況下的轉讓，扣除項目也不同。

13、資源稅

資源稅應稅稅額=課稅數量×單位稅額

14、環境保護稅

環境保護稅征稅范圍具體分為水污染、大氣污染、固體廢物污染、以及工業噪音污染。

應稅大氣污染物、水污染物按照污染物排放量折合的污染當量數為計稅依據，乘以適用的定額稅率。

應納稅額=污染當量數×適用稅率該污染物的排放量÷該污染物的污染當量值（根據具體污染物查表確認）。

固體廢物的應納稅額=（當期固體廢物的產生量-當期固體廢物的綜合利用量-當期固體廢物的貯存量-當期固體廢物的處置量）×適用稅額

噪音僅工業噪音征收環境保護稅，噪音應納稅額為超過國家規定的標準分貝數對應的具體適用稅額。

15、煙葉稅

煙葉稅以納稅人收購煙葉的收購金額為計稅依據，收購金額包括納稅人支付給煙葉銷售者的煙葉收購價格和價外補貼，價外補貼為收購價格的10%，即收購金額=收購價格×（1 10%），煙葉稅實行比例稅率，稅率為10%。

應納稅額=收購金額×稅率=收購金額×(1 10%)×10%

16、耕地占用稅

耕地占用稅以占用耕地面積為計稅依據，采用區別定額稅率，稅率為每平方米稅額為5——50元之間。

應納稅額=占用耕地面積×定額稅率

17、船舶噸稅

船舶噸稅以應稅船舶凈噸位為計稅依據，分為90天期和30天期，根據納稅人不同，分別適用一般累進稅額標準和優惠累進稅額標準。應納稅額=應稅船舶凈噸位×定額標準-速算扣除數

18、車船使用稅

車船稅是按照規定的計稅單位（每輛、自重每噸）和年稅額標準計算。

兩費（教育費附加及地方教育費附加）

兩費即教育費附加和地方教育費附加，兩費的計稅依據與城市維護建設稅一致，以實際繳納的增值稅稅額和消費稅稅額為計稅依據，教育費附加費率為3%，地方教育費附加費率為2%。

教育費附加=（增值稅稅額 消費稅稅額）×3%

地方教育費附加=（增值稅稅額 消費稅稅額）×2%