企業(yè)所得稅實行按年計算，按月或季度預(yù)繳，年度終了之日起5個月內(nèi)辦理匯算清繳的繳稅辦法。實務(wù)中，企業(yè)在計繳所得稅時，經(jīng)常會涉及收入是否全部按規(guī)定繳稅，成本費用是否按規(guī)定稅前扣除等稅務(wù)風(fēng)險，中睿百科整理以下16項常見稅務(wù)風(fēng)險，建議企業(yè)自查。

1、是否存在未開票收入不正常入賬，不進(jìn)行納稅申報繳納企業(yè)所得稅

未開票收入不正常入賬，進(jìn)行賬外經(jīng)營，增值稅以及企業(yè)所得稅均不進(jìn)行申報，這種行為屬于偷逃稅款，被稅務(wù)比對發(fā)現(xiàn)，會面臨追征稅款，加收滯納金和罰款的稅務(wù)風(fēng)險。

2、收否存在價外費用不計入收入的情形

企業(yè)是否存在企業(yè)未將收取的違約金、包裝物押金、包裝物租金等價外費用并入銷售收入的情形。

3、是否存在延期確認(rèn)收入實現(xiàn)，延期納稅

根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，企業(yè)采取托收承付方式銷售貨物的，在辦妥托收手續(xù)時確認(rèn)收入的實現(xiàn)；采取預(yù)收款方式銷售貨物的，在發(fā)出商品時確認(rèn)收入的實現(xiàn)；銷售商品需要安裝和檢驗的，在購買方接受商品以及安裝和檢驗完畢時確認(rèn)收入；采用支付手續(xù)費方式委托代銷的，在收到代銷清單時確認(rèn)收入；以分期付款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)；企業(yè)受托加工制造的大型機械設(shè)備、船舶、飛機以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)的，持續(xù)時間超過12個月的，按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或完成的工作量確認(rèn)收入的實現(xiàn)；采取產(chǎn)品分成方式取得銷售收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認(rèn)收入（產(chǎn)品的公允價值）的實現(xiàn)。

4、是否存在視同銷售行為未進(jìn)行納稅調(diào)整的情況

委托代銷中的委托方將貨物交付其他單位或個人代銷以及受托方銷售代銷貨物均需要視同銷售確認(rèn)收入；企業(yè)將資產(chǎn)或委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目、集體福利或個人消費、對外投資、分配給股東投資者以及無償贈送給其他單位或個人；企業(yè)將外購貨物用于投資、分配、無償贈送均需要視同銷售；同時設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送至其他機構(gòu)（非同一縣市）用于銷售，需要視同銷售。

5、是否存在各種減免流轉(zhuǎn)稅及各項補貼、收到的政府獎勵，未按規(guī)定計入應(yīng)納稅所得額的情形。

比如小規(guī)模納稅人月度應(yīng)稅銷售額不超過15萬元（季度應(yīng)稅銷售額不超過45萬元）的免征增值稅，企業(yè)對外銷售時，賬務(wù)上依然需要正常確認(rèn)“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”，對應(yīng)的免稅額結(jié)轉(zhuǎn)至“其他收益”，計算企業(yè)所得稅時并入應(yīng)納稅所得額。

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6、企業(yè)取得的非貨幣資產(chǎn)收益是否計入應(yīng)納稅所得額

企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，均應(yīng)并入應(yīng)納稅所得額，非貨幣形式的收入，比如企業(yè)接受捐贈的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等（營業(yè)外收入），以物易物形式對外銷售等，應(yīng)按照公允價值（市場價格）確認(rèn)收入額。

7、企業(yè)是否存在接受捐贈的貨幣及非貨幣資產(chǎn)未計入應(yīng)納稅所得額

實務(wù)中，企業(yè)接受股東的“捐贈”，應(yīng)區(qū)分是真實意義上的捐贈，還是資本性投入，屬于捐贈的作為利得計入“營業(yè)外收入”，實質(zhì)屬于資本性投入的則應(yīng)計入“實收資本（股本）”或“資本公積——資本（股本）溢價”。

8、企業(yè)是否存在虛開發(fā)票，虛列人工費用等虛增成本費用的情況

9、企業(yè)是否存在職工福利費、職工教育費、工會經(jīng)費、業(yè)務(wù)招待費、廣告和業(yè)務(wù)宣傳費、傭金手續(xù)費等扣除費用超標(biāo)而匯算清繳未做或漏做納稅調(diào)整的情況。

10、企業(yè)是否存在擅自變更成本計價方式為調(diào)節(jié)利潤的情形

企業(yè)對外銷售商品確認(rèn)收入的同時，需要結(jié)轉(zhuǎn)成本，成本的核算方法包括先進(jìn)先出法、移動加權(quán)平均法、月末一次加權(quán)平均法、個別計價法。企業(yè)是否存在出于對利潤的調(diào)節(jié)，而擅自修改計價方式。

11、是否存在稅前扣除不符合規(guī)定的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金，風(fēng)險準(zhǔn)備金

賬務(wù)上計提資產(chǎn)減值損失，信用減值損失等沒有實際發(fā)生的損失，在匯算清繳時，需要做納稅調(diào)增處理。

12、是否將不滿足加速折舊/攤銷的資產(chǎn)進(jìn)行加速折舊稅前扣除

固定資產(chǎn)單位價值不超過500萬元的，可以在計算應(yīng)納稅所得額時一次性稅前扣除，但是這里的固定資產(chǎn)不包括不動產(chǎn)，購置時間必須是在優(yōu)惠期間內(nèi)，投入使用的次月進(jìn)行扣除，如果當(dāng)時沒有享受，超期是不得再享受該優(yōu)惠政策。

13、是否存在應(yīng)予資產(chǎn)化的成本費用開支直接計入當(dāng)期損益

比如是否存在符合資產(chǎn)化條件應(yīng)計入“在建工程”的利息費用，直接計入“財務(wù)費用”，在稅前列支的情況。

14、是否存在未按稅法規(guī)定年限確認(rèn)折舊攤銷費用，隨意變更固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)凈殘值以及年限、計提方法。

企業(yè)賬務(wù)處理上，按照固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的預(yù)計使用壽命確認(rèn)使用年限計提折舊攤銷，當(dāng)會計折舊攤銷年限短于稅法規(guī)定的最低年限時，需按照稅法規(guī)定確認(rèn)可以稅前扣除的折舊攤銷，匯算清繳時需要做納稅調(diào)整。

15、企業(yè)是否存在擅自擴大研究開發(fā)費用的列支范圍，違規(guī)進(jìn)行加計扣除

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第40號）文規(guī)定，研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍包括：人員人工費用，直接投入費用（材料、燃料、模具等），折舊費用（研發(fā)用固定資產(chǎn)），無形資產(chǎn)攤銷費用（研發(fā)用軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等），新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費，以及其他和研發(fā)活動直接相關(guān)的費用開支。

16、匯算清繳前相關(guān)成本費用發(fā)票尚未取得

企業(yè)在匯算清繳時，尚未取得相關(guān)成本費用發(fā)票的，相關(guān)成本費用不得稅前扣除，匯算清繳時，需要做納稅調(diào)增處理。