公司分配股息紅利時，自然人股東需要按照股息紅利所得繳納個人所得稅，由所投資企業(yè)按照20%的稅率代扣代繳。除了分紅這種情況，還有哪些情況，自然人股東需要繳納個稅，又面臨哪些稅務(wù)風(fēng)險呢？

1、自然人股東向企業(yè)拆借資金

自然股東向企業(yè)拆借資金，不管是否簽訂借款合同，是否約定借款利息，只要借款期限超過1年沒有歸還，又不屬于用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的情況下，需要視同分紅，按照股息紅利所得，適用20%稅率計繳個人所得稅。

所以自然人股東向公司拆借資金，注意年底歸還，否則將面臨視同分紅的納稅風(fēng)險。

2、自然人股東用公司資金購房購車

自然股東用公司資金購房購車并且將所購財產(chǎn)登記在個人名下，不管該財產(chǎn)是否用于公司經(jīng)營，產(chǎn)權(quán)登記在個人股東名下，就視同對個人投資者的紅利分配，需要繳納20%個人所得稅。

所以，如果購房購車用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，建議登記在公司名下，當(dāng)然這里面不僅僅要考慮個人所得稅，還要考慮綜合稅務(wù)成本。比如購車登記在公司名下，可以享受增值稅進項抵扣，企業(yè)所得稅方面，500萬以下還可以享有一次性稅前扣除的優(yōu)惠政策，500萬以上每年計提的折舊額（符合稅法規(guī)定的年限以及計提的折舊方法）也可以稅前扣除，少繳企業(yè)所得稅。

所以購房購車登記在個人股東名下，還是公司名下，需要綜合考慮兩種情況下的稅務(wù)成本。

3、自然人股東將資金拆借給企業(yè)使用

自然人股東有償借款給企業(yè)需要，取得的利息收入，需要按照金融服務(wù)繳納增值稅，同時按照“利息、股息、紅利所得”（20%稅率）繳納個人所得稅。

無償借款給企業(yè)，不涉及增值稅視同銷售，但是個人所得稅方面，如果個人與企業(yè)之間的拆借資金不符合獨立交易原則而降低個人股東或關(guān)聯(lián)方企業(yè)應(yīng)納稅額，且無正當(dāng)理由的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)按照合理的方法進行納稅調(diào)整。www.ws46.com

4、公司將“未分配利潤”、“盈余公積”轉(zhuǎn)增資本

自然人所投資企業(yè)并未直接向股東進行利潤分配，而是將未分配利潤、盈余公積以及除了發(fā)行股票股票溢價以外的其他資本公積轉(zhuǎn)增股本，同樣需要按照“利息、股息、紅利所得”繳納個人所得稅。

5、股權(quán)轉(zhuǎn)讓

自然人股東將手中所持股權(quán)對外轉(zhuǎn)讓給其他單位或個人，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓所獲得的收入減去股權(quán)原值以及相關(guān)稅費后的余額，按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”（20%稅率）繳納個人所得稅。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅計稅依據(jù)核定問題的公告》（歸家稅務(wù)總局2010年第27號文）規(guī)定，對納稅人申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓的計稅依據(jù)明顯偏低，且無正當(dāng)理由的，主管稅務(wù)機關(guān)可參考每股凈資產(chǎn)或個人股東享有的股權(quán)比例對應(yīng)的凈資產(chǎn)份額，進行核定征收個人所得稅。

明顯偏低有理由可以平價轉(zhuǎn)讓，這種情況下需要繳納的個稅就為0，比如所投資企業(yè)連續(xù)3年及以上虧損；將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給配偶、父母、子女等三代以內(nèi)血親，或承擔(dān)直接撫養(yǎng)或贍養(yǎng)義務(wù)的人員，以及其他經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認定的合理清新。