小規模納稅人應稅銷售額額未達到起征點，免征增值稅，那么賬務上，企業應該如何處理呢，免稅稅額應結轉至什么科目呢？

根據《財政部 稅務總局關于明確增值稅小規模納稅人免征增值稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2021年第11號）文規定，小規模納稅人月度應稅銷售額不超過15萬元（含本數）的（按照季度申報的，季度應稅銷售額不超過45萬元），免征增值稅。那么小規模納稅人應稅銷售額未達到起征點賬務上應如何處理呢？

小規模納稅人發生應稅銷售行為時，按照正常處理原則，確認“主營業務收入”，并同時確認“應交稅費——應交增值稅”，即：

借：應收賬款/銀行存款

貸：主營業務收入

應交稅費——應交增值稅

月度或季度申報繳納增值稅時，確認應稅銷售額未達到起征點，賬務上需要轉入“其他收益”或“營業外收入”。

具體轉入“其他收益”還是“營業外收入”，主要看小規模納稅人適用的會計準則是《小企業會計準則》還是《企業會計準則》，如果小規模納稅人適用的是《小企業會計準則》就需要結轉至“營業外收入”（小企業會計準則下，未設置“其他收益”科目），如果小規模納稅人適用的是《企業會計準則》則需將免稅稅額轉入“其他收益”。即：

借：應交稅費——應交增值稅

貸：其他收益/營業外收入

小規模納稅人未達到起征點的銷售額，納稅申報時應填列在《增值稅及附加稅費申報表》（小規模適用）主表第9欄“免稅銷售額”，同時根據小規模納稅人屬于企業還是個體工商戶，分別填列第10欄“其中：小微企業免稅銷售額”（公司制企業）和第11欄“未達起征點銷售額”（個體工商戶）。免稅銷售額無需再填列第1欄次或第4欄次“應征增值稅不含稅銷售額”。