企業(yè)取得本單位任職受雇員工以外的個人提供的勞務(wù)、服務(wù)，需要向個人支付勞務(wù)報酬，而不應(yīng)并入企業(yè)工資支出。企業(yè)在支付勞務(wù)報酬時，需要按照“勞務(wù)報酬所得”代扣代繳個稅，而且作為企業(yè)，勞務(wù)費支出不得通過工資單進行稅前扣除，而需要憑發(fā)票進行稅前扣除。中睿百科為大家整理了企業(yè)在支付勞務(wù)報酬過程中經(jīng)常會出現(xiàn)的幾個誤區(qū)。

1、不管勞務(wù)費多少，均要求個人提供發(fā)票

實務(wù)中，個人經(jīng)營者提供的小額業(yè)務(wù)，比如上門維修電腦可能總的維修費就幾十上百，這種情況下，對方一般不會再到稅務(wù)機關(guān)**。而企業(yè)錯誤地認為，無票就不得稅前扣除，便不在賬務(wù)上處理，也不在所得稅前扣除。這種做法會使得企業(yè)少列支費用，多交企業(yè)所得稅。

根據(jù)規(guī)定，如果對方為依法無需辦理稅務(wù)登記的單位或從事小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的個人，其支出以稅務(wù)機關(guān)代開的發(fā)票或收款憑證以及內(nèi)部憑證作為稅前扣除的憑證即可。需要注意收款憑證需要載明收款人姓名以及身份證號，支出項目，具體收款金額等相關(guān)信息。

這里的小額零星開支是指從事應(yīng)稅項目經(jīng)營業(yè)務(wù)的銷售額沒有超過增值稅起征點的支出。因為個人提供應(yīng)稅行為取得的銷售額沒有達到增值稅起征點則可以享受免征增值稅的優(yōu)惠，相應(yīng)的附加稅也可以享受免征。

個人提供應(yīng)稅勞務(wù)增值稅起征點為，按月納稅的，為月銷售額5000——20000元（含）；按次納稅的，為每次銷售額300——500元（含）。所以如果企業(yè)支付給個人的勞務(wù)報酬在500元以下，可以憑借收款憑證進行稅前扣除。

2、個人到稅局代開了發(fā)票，企業(yè)錯認為稅局代扣了個稅，不再代扣代繳個稅

個人到稅局代開勞務(wù)報酬發(fā)票時，稅局只是代扣了增值稅及附加稅，但是個稅需要由支付方在支付時代扣代繳。

支付勞務(wù)報酬的企業(yè)是扣繳義務(wù)人，企業(yè)需要為個人申報以及代扣代繳勞務(wù)報酬個稅。

3、扣繳個稅時，以含稅金額確認應(yīng)納稅所得額

企業(yè)支付給個人的是含稅金額，但是需要注意在代扣代繳個稅時，要以個人的不含稅收入確認應(yīng)納稅所得額。

比如，企業(yè)支付給張某20600元的維修費，張某到稅局代開了增值稅發(fā)票（金額為20000元，稅額為600），企業(yè)在為張某代扣代繳個稅時，應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的稅額=20600÷（1 3%）×（1-20%）×20%=3200

扣完代扣的個稅，企業(yè)實際支付給張某的金額為20600-3200=17400

除了其他個人（自然人）對外出租不動產(chǎn)時，可以到稅局申請代開增值稅專用發(fā)票，其他情況下，其他個人提供應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)等到稅局只能代開普通發(fā)票。

4、一個月內(nèi)分多次向同一人基于同一項目支付勞務(wù)報酬，分多次代扣代繳個稅

如果在同一個月內(nèi)，針對同一項目分多次支付勞務(wù)報酬，需要合并計算個稅。

比如甲公司聘請李某為其維修一批電腦，總勞務(wù)費3000元（假設(shè)不含稅），分3次支付，每次支付1000元。

甲公司按照3次進行預(yù)扣預(yù)繳個稅，每次預(yù)扣個稅為（1000-800）×20%=40元，合計該項目共扣繳個稅40×3=120元。

這種做法是錯的，實際需要合并計算預(yù)扣預(yù)繳個稅金額，（3000-800）×20%=480元

（勞務(wù)報酬所得在計算應(yīng)納個稅稅額時，每次收入不超過4000元的，扣除費用為800元，超過4000元的，扣除費用為收入的20%）

5、支付的勞務(wù)報酬低于800元，就不進行納稅申報

支付的勞務(wù)報酬低于800元，實際需要代扣代繳的個稅為0，但是該正常申報還是需要申報。www.ws46.com