納稅人異地提供建筑服務(wù)，需要向建筑服務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅，并以預(yù)繳增值稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，以預(yù)繳地適用的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率和教育費(fèi)附加征收率就地計(jì)算預(yù)繳三項(xiàng)附加稅，那么企業(yè)預(yù)繳稅款應(yīng)如何計(jì)算，具體會(huì)計(jì)分錄如何寫？

預(yù)繳的附加稅計(jì)入“稅金及附加科目”具體賬務(wù)處理如下

計(jì)提附加稅時(shí)：

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

——應(yīng)交教育費(fèi)附加

——應(yīng)交地方教育費(fèi)附加

實(shí)際預(yù)繳時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

——應(yīng)交教育費(fèi)附加(www.ws46.cOm)

——應(yīng)交地方教育費(fèi)附加

貸：銀行存款

預(yù)繳增值稅時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅 貸：銀行存款

月末結(jié)轉(zhuǎn)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅

預(yù)繳附加稅計(jì)算

一般納稅人異地提供建筑服務(wù)適用一般計(jì)稅方法的，以收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款之后的差額，按照2%的征收率預(yù)繳增值稅，即預(yù)繳增值稅稅=（全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款）÷（1 9%）×2%

一般納稅人承接的老項(xiàng)目、以清包工、甲供工程方式提供的建筑服務(wù)以及小規(guī)模納稅人異地提供建筑服務(wù)，適用簡易計(jì)稅方法，以收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的差額，按照3%預(yù)征率預(yù)繳增值稅，即預(yù)繳增值稅稅額=（全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款）÷（1 3%）×3%

預(yù)繳的附加稅，以預(yù)繳的增值稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，按照預(yù)繳地適用的城建稅稅率和教育費(fèi)附加征收率計(jì)算預(yù)繳稅款。

預(yù)繳附加稅=預(yù)繳增值稅稅額×（城建稅稅率 教育費(fèi)附加征收率 地方教育費(fèi)附加征收率）=預(yù)繳增值稅稅額×（市7%、縣鎮(zhèn)5%或其他1% 3% 2%）。