所得稅費用屬于損益類科目，那么所得稅費用影響利潤總額嗎？

利潤總額即稅前利潤，是扣除所得稅費用之前的利潤，所以所得稅費用并不影響利潤總額，但是會影響凈利潤。我們可以從賬務(wù)處理上，了解兩者之間的關(guān)系。

企業(yè)年底結(jié)賬時，現(xiàn)將收入、成本、費用（除了所得稅費用）結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤，具體結(jié)轉(zhuǎn)分錄如下：

借：主營業(yè)務(wù)收入

其他業(yè)務(wù)收入

投資收益

公允價值變動損益

資產(chǎn)處置損益

其他收益

貸：本年利潤（或借方余額）

管理費用

銷售費用

財務(wù)費用

稅金及附加

資產(chǎn)減值損失

信用減值損失

等

此時“本年利潤”科目的余額即為利潤表中的“利潤總額”，如果是借方余額則表示企業(yè)虧損，如果是貸方余額則表示企業(yè)盈利。

如果企業(yè)存在5年內(nèi)尚未彌補的虧損，先用稅前利潤彌補虧損，彌補虧損賬務(wù)上無需額外處理，因為如果存在尚未彌補的虧損，則體現(xiàn)在“利潤分配——未分配利潤”存在借方余額。稅后利潤結(jié)轉(zhuǎn)時直接沖減了。

然后計提當(dāng)期所得稅費用：

借：所得稅費用

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交企業(yè)所得稅

這里計提的僅是當(dāng)期所得稅費用，遞延所得稅費用，在出現(xiàn)稅會暫時性差異時，賬務(wù)上就計提，計提遞延所得稅費用時，涉及的損益類科目僅“所得稅費用”（借：遞延所得稅資產(chǎn) 所得稅費用 貸：遞延所得稅負(fù)債），不管遞延所得稅還是當(dāng)期所得稅費用均在得出利潤總額之后才結(jié)轉(zhuǎn)。

結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費用，包括當(dāng)期所得稅費用，以及遞延所得稅費用，即“所得稅費用”總賬科目余額全部結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”。

借：本年利潤

貸：所得稅費用

結(jié)轉(zhuǎn)完所得稅費用后的“本年利潤”科目余額即利潤表中的凈利潤。

最后，將“本年利潤”余額結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤分配——未分配利潤”科目，并提取盈余公積，分配利潤等。

借：本年利潤

貸：利潤分配——未分配利潤

借：利潤分配——未分配利潤

盈余公積——提取法定盈余公積摘自: www.ws46.com

——提取任意盈余公積

應(yīng)付股利等

從賬務(wù)處理上也可以看出，當(dāng)期所得稅的計提以及所得稅費用科目余額的結(jié)轉(zhuǎn)均在得出利潤總額之后，所以所得稅費用并不影響利潤總額。

而將“本年利潤”余額結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤分配——未分配利潤”科目以及后續(xù)分配賬務(wù)處理，則可以體現(xiàn)出利潤表和資產(chǎn)負(fù)債表之間的邏輯關(guān)系。

用公式體現(xiàn)利潤總額和所得稅費用之間的關(guān)系為：

利潤總額=凈利潤 所得稅費用，凈利潤=利潤總額-所得稅費用

其中，利潤總額=營業(yè)收入-營業(yè)成本—稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務(wù)費用-資產(chǎn)減值損失-信用減值損失 公允價值變動收益（損失為“-”） 投資收益（損失為“-”） 資產(chǎn)處置收益（損失為“-”） 其他收益 營業(yè)外收入-營業(yè)外支出