減稅降費大環(huán)境下，國家給予小規(guī)模納稅人不少優(yōu)惠政策，小規(guī)模納稅人開具專票的情況下是否可以享受減免優(yōu)惠政策，具體應該如何交稅呢？

根據(jù)《財政部稅務總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策的公告》（2021年第11號）文規(guī)定，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過15萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元）的，免征增值稅。

其中，銷售額包括開具專票，開具普票以及未開具發(fā)票對應的銷售額合計。

小規(guī)模納稅人開具增值稅專用發(fā)票還可以享受該優(yōu)惠政策嗎？

1、如果小規(guī)模納稅人月銷售額（或季度應稅銷售額），沒有超過免征增值稅規(guī)定的銷售額限額（月度申報的不超過15萬，季度申報的不超過45萬），則針對開具普票的部分，可以享受免征增值稅的優(yōu)惠，而開具專票的部分需要按照發(fā)票上注明的稅額繳納增值稅。

2、如果小規(guī)模納稅人月度銷售額（或季度應稅銷售額）超過增值稅免征增值稅對應的銷售額限額，則不管是開具專票對應的銷售額，還是開具普票對應的銷售額以及未開票對應的銷售額，均需要正常繳納增值稅，應納稅額=不含稅銷售額×適用征收率。

3、特殊情況，本期發(fā)生銷售不動產(chǎn)的行為。如果小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額超過15萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過15萬元的，則可以享受免征增值稅的優(yōu)惠，但是針對開具專票對應的銷售額依然需要繳納正常繳納增值稅。

比如某小規(guī)模納稅人主要是銷售服裝的企業(yè)，按季度進行申報納稅，第3季度發(fā)生應稅銷售行為，共取得不含稅銷售收入為100萬，其中包括銷售一處不使用的倉庫取得不含稅銷售額60萬（開具專票）；其余40萬銷售額，35萬開具了增值稅普通發(fā)票，5萬開具增值稅專用發(fā)票，那么該小規(guī)模納稅人第3季度需要繳納多少增值稅。(www.wS46.com)

總的應稅銷售額100萬，扣除銷售不動產(chǎn)銷售額60萬后，不超過季度免稅銷售額限額（45萬），所以，該企業(yè)依然可以享受減免增值稅的優(yōu)惠。但是有5萬的銷售開具了專票，需要正常繳納增值稅，銷售不動產(chǎn)取得的不含稅收入60萬同樣需正常繳納增值稅。應納增值稅稅額=5×3% 60×5%=3.15

綜上可以看出，不管小規(guī)模納稅人是否可以享受增值稅免征優(yōu)惠政策，其中開具增值稅專用發(fā)票對應的銷售額均需要正常繳納增值稅。因為對外銷售開具了專票，下一環(huán)節(jié)的納稅人就可以憑增值稅專用發(fā)票（進項稅額）抵扣增值稅（對于一般納稅人而言，應納稅額=銷項稅額-進項稅額），如果本環(huán)節(jié)的納稅人針對開具專票的銷售額不繳納增值稅，那么下一環(huán)節(jié)抵扣的進項稅額實際就是國家出了，顯然不符合增值稅的征稅原則，所以小規(guī)模納稅人開具了專票就需要正常繳納增值稅。

小規(guī)模納稅人應如何進行納稅申報呢？

小規(guī)模納稅人開具專票對應的銷售額按照適用的征收率填列在“增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”對應欄次；如果本期小規(guī)模納稅人即開具專票又開具普票，且沒有超過免征增值稅的銷售限額，則開具專票對應的銷售額照常填列，而開具普票或未開具發(fā)票的銷售額填列在“免稅銷售額”對應欄次。