企業月度或季度預繳企業所得稅之后，應自年度終了之日起5個月之內，向稅務機關報送年度企業所得稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款。針對施行小企業會計準則的企業而言，匯算清繳需要補稅賬務上應如何處理，和使用企業會計準則的企業之間有什么差異呢？

小企業會計準則下，匯算清繳需要補稅：

賬面上計提的金額小于實際繳納稅額，即企業在上年年底結賬的時候，計提的所得稅少了。因為企業賬務處理上，按照會計利潤計提所得稅，而稅法和會計存在差異，比如稅法上視同銷售需要確認收入；企業繳納的稅收滯納金稅法不允許在計算應納稅所得額時稅前扣除；企業的三項經費（職工福利費、職工教育經費、工會經費）以及業務招待費、廣告宣傳費、捐贈支出等稅法上均有扣除限額，這些項目在匯算清繳計算應納稅所得額時均需要做納稅調 增處理，這樣就造成企業賬面上計提的所得稅費用少于實際需要繳納的所得稅費用，企業需要補稅。

但是實行小企業會計準則的企業，為了簡便處理，對企業所得稅實行應付稅款法，采取的并非權責發生制原則，而是收付實現制，所以無需將補繳的稅款調整至實際納稅年度。直接計入本期，確認為“所得稅費用”即可，無需通過“以前年度損益調整科目”過渡到所有者權益科目。（小企業會計準則下，不設立“以前年度損益調整“科目。(www.ws46.cOm)

即：

借：所得稅費用

貸：應交稅費——應交所得稅費用

而實行企業會計準則的企業，針對繳納的企業所得稅需要遵循權責發生制的原則，調整至未分配利潤以及盈余公積。

借：以前年度損益調整

貸：應交稅費——應交企業所得稅

經”以前年度損益調整“結轉至“利潤分配——未分配利潤”，計提盈余公積金的部分，再從“利潤分配——未分配利潤”分配至“盈余公積”。

借：利潤分配——未分配利潤

盈余公積

貸：以前年度損益調整

實行小企業會計準則的企業，如果匯算清繳需要退稅的，比如企業季度預繳時沒有享受固定資產一次性加速折舊的等優惠政策，造成預繳階段多交了稅款，匯算清繳稅務機關需要退稅。此時，企業賬務上，借：應交稅費——應交所得稅 貸：所得稅費用。

而如果適用企業會計準則的企業，針對退稅款仍然需要通過“以前年度損益調整”過渡至未分配利潤以及盈余公積，不影響本期損益。