減稅降費(fèi)大背景下，國家為了扶持小微企業(yè)的發(fā)展，切實(shí)降低小微企業(yè)的稅負(fù)成本，出臺(tái)了多項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策。企業(yè)所得稅方面，由于普惠性減免政策的出臺(tái)，稅率可以分為3檔：2.5%、10%和25%。

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕13號(hào))和《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)和個(gè)體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第12號(hào)）文的規(guī)定，對(duì)于符合條件的小型微利企業(yè)，年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按照20%稅率計(jì)算應(yīng)納稅額；年應(yīng)納稅所得額超過100萬元不超過300萬元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按照20%稅率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

其中，符合規(guī)定的小微企業(yè)是指資產(chǎn)總額不超過5000萬，從業(yè)人數(shù)不超過300人，年應(yīng)納稅所得額不超過300萬（以下簡稱533條件），國家非限制和禁止行業(yè)的小型微利企業(yè)。

由于存在以上優(yōu)惠政策，所以企業(yè)的稅率檔可以分為三檔：

1、年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的，實(shí)際稅率為12.5%×20%=2.5%。

2、年應(yīng)納稅所得額超過100萬元，不超過300萬元的部分：實(shí)際稅率為50%×20%=10%。

注意小型微利企業(yè)稅率是階梯型的，比如某符合規(guī)定的小微企業(yè)，2021年應(yīng)納稅所得額為200萬，企業(yè)應(yīng)納的所得稅稅額=100×2.5% （200-100）×10%=12.5萬（不是200×10%=20萬）。

3、年應(yīng)納稅所得額超過300萬，稅率為正常稅率25%，不再符合享受稅收優(yōu)惠政策的條件。

實(shí)務(wù)中，企業(yè)在季度（或月度）預(yù)交企業(yè)所得稅，就可以享受小微企業(yè)的優(yōu)惠政策，匯算清繳時(shí)，如果企業(yè)依然滿足小微企業(yè)的條件（533條件），則按照小微企業(yè)的適用稅率計(jì)算實(shí)際應(yīng)納稅額。

注意稅率的分檔，是依據(jù)年應(yīng)納稅所得額，并不是會(huì)計(jì)利潤。年應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤總額 納稅調(diào)整增加項(xiàng)-納稅調(diào)整調(diào)減項(xiàng)。嚴(yán)格意義上普通行業(yè)小微企業(yè)稅率檔是2檔，2.5%和10%，因?yàn)槟陸?yīng)納稅所得額超過300萬，就不符合小型微利企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)了，稅率檔為正常稅率25%。