應(yīng)納稅所得額是需要繳納所得稅的所得合計(jì)額，是計(jì)算應(yīng)納所得稅稅額（包括企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅）的計(jì)稅依據(jù)；應(yīng)納稅額是根據(jù)計(jì)稅依據(jù)和適用稅率計(jì)算出的應(yīng)該繳納的稅額。

應(yīng)納稅所得額的概念主要運(yùn)用于所得稅（企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅）；應(yīng)納稅額的概念被運(yùn)用的范圍更廣，各稅種需要繳納的稅額均可以通過“應(yīng)納稅額”來表示，比如增值稅應(yīng)納稅額、企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額、個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額、印花稅應(yīng)納稅額、城建稅應(yīng)納稅額等。

實(shí)務(wù)工作中，比較容易混淆的是企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額以及個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額兩組概念。

企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二章應(yīng)納稅所得額的規(guī)定，企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額，即應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除金額-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損，同時(shí)應(yīng)納稅所得額還可以通過會(huì)計(jì)利潤經(jīng)過調(diào)整計(jì)算（間接法），應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤 納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額（企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表的設(shè)計(jì)實(shí)際是采用間接法的原理）。

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第三章應(yīng)納稅額的規(guī)定，企業(yè)的應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率，減除依照本法關(guān)于稅收優(yōu)惠的規(guī)定減免和抵免的稅額后的余額，為應(yīng)納稅額，即應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率-減免稅額-抵免稅額。

個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額

根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》第六條規(guī)定，居民個(gè)人的綜合所得（包括工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得以及特許權(quán)使用費(fèi)所得），以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用六萬元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額，即應(yīng)納稅所得額=收入總額-6萬-專項(xiàng)扣除（三險(xiǎn)一金）-專項(xiàng)附加扣除（子女教育、繼續(xù)教育、贍養(yǎng)老人、住房租賃、住房貸款以及大病醫(yī)療）-依法確定的其他扣除（企業(yè)年金、職業(yè)年金等）。

非居民個(gè)人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用五千元后的余額為應(yīng)納稅所得額；勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。

經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

財(cái)產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過四千元的，減除費(fèi)用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。

分類所得應(yīng)納稅所得額的確認(rèn)

財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

利息、股息、紅利所得和偶然所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。

應(yīng)納稅額為根據(jù)應(yīng)納稅所得額和適用稅率以及速算扣除數(shù)計(jì)算的需要繳納的稅額。(www.ws46.Com)

綜合所得應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)（稅率為3%——45%的超額累進(jìn)稅率）

生產(chǎn)經(jīng)營所得應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)=（全面收入總額-成本、費(fèi)用及損失）×適用稅率-速算扣除數(shù)（稅率為5%——35%五級(jí)超額累進(jìn)稅率）。

財(cái)產(chǎn)租賃所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、利息股息紅利所得以及偶然所得應(yīng)納稅額=相應(yīng)的應(yīng)納稅所得額×稅率（20%）