免抵稅額是享受“免抵退”稅辦法的出口企業(yè)，就出口應(yīng)退稅額抵頂內(nèi)銷環(huán)節(jié)應(yīng)納稅額的部分。實(shí)行免抵退稅辦法的出口企業(yè)，由于內(nèi)銷環(huán)節(jié)需要正常納稅，出口環(huán)節(jié)需要退稅，那么稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定，可以先用退稅額抵頂內(nèi)銷環(huán)節(jié)的稅額，這樣內(nèi)銷環(huán)節(jié)的應(yīng)納稅額就無需再繳納，稅務(wù)機(jī)關(guān)以抵頂后的凈額實(shí)際退還給企業(yè)。

實(shí)行免抵退稅辦法的出口企業(yè)，實(shí)際上是指出口環(huán)節(jié)免稅，出口貨物對(duì)應(yīng)的生產(chǎn)環(huán)節(jié)采購原材料等支付的進(jìn)項(xiàng)稅額退還給企業(yè)，但是退的時(shí)候，先抵減企業(yè)內(nèi)銷環(huán)節(jié)需要繳納的稅額，以抵減后的余額實(shí)際退給企業(yè)。

當(dāng)期免抵退稅額即為當(dāng)期出口可以享受的退稅總額，當(dāng)期免抵退稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)格×外匯人民幣折合率×出口貨物退稅率-當(dāng)期免抵退稅調(diào)減額

當(dāng)期免抵退稅額調(diào)減額是當(dāng)期免稅購進(jìn)原材料的價(jià)格和出口退稅率的乘積，采購環(huán)節(jié)沒有支付進(jìn)項(xiàng)稅額，自然也不需要退（因?yàn)樵谟?jì)算退稅額的時(shí)候，并不是以進(jìn)項(xiàng)稅額直接計(jì)算的，而是用出口貨物的銷售價(jià)格乘以退稅率得出，所以需要把免稅購進(jìn)的部分扣除掉）。摘自: www.ws46.com

當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期免抵退稅額不得免征和抵扣的稅額）-上期留抵稅額

如果當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額，比如當(dāng)期期末留抵稅額（沒有抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額）為50，當(dāng)期免抵退稅額為200，可以這樣理解，企業(yè)出口貨物對(duì)應(yīng)的生產(chǎn)環(huán)節(jié)購進(jìn)原材料支付的進(jìn)項(xiàng)稅為200（總的可以退的稅額），如果沒有內(nèi)銷環(huán)節(jié)，那么期末留抵稅額為200，應(yīng)退稅額為200；但是由于有內(nèi)銷的存在，期末留抵稅額變成了50，說明企業(yè)內(nèi)銷環(huán)節(jié)實(shí)際產(chǎn)生了150的應(yīng)納稅額，用總的退稅額抵減內(nèi)銷環(huán)節(jié)應(yīng)納稅額后的余額即為應(yīng)退稅額200-150=50

所以，當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額，則當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期期末留抵稅額

當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額。

如果當(dāng)期期末留抵退稅額>當(dāng)期免抵退稅額，再舉個(gè)例子，比如當(dāng)期期末留抵稅額為300，當(dāng)期免抵退稅額為200，出口貨物對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅為200，沒有內(nèi)銷的情況下，實(shí)際應(yīng)退稅額為200；但是有內(nèi)銷的存在，留抵稅額變成了300，說明內(nèi)銷環(huán)節(jié)本身就產(chǎn)生了100的留抵，內(nèi)銷本身就有100的進(jìn)項(xiàng)沒有抵扣（銷項(xiàng)<進(jìn)項(xiàng)），那么這時(shí)候，內(nèi)銷無需交稅，總的退稅額無需抵頂內(nèi)銷環(huán)節(jié)應(yīng)納稅額，所以當(dāng)期免抵稅額為0，當(dāng)期應(yīng)退稅額=200.

所以當(dāng)當(dāng)期期末留抵退稅額>當(dāng)期免抵退稅額時(shí)，當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額；當(dāng)期免抵稅額=0（沒什么稅額供其抵減）。