大部分企業每年都會招聘一部分新人為企業注入新鮮血液，有新員工加入就會不可避免地涉及到一些財稅問題，比如入職體檢費計入什么科目，能否稅前扣除，是否需要繳納個人所得稅等等。

1、企業通過校園招聘應屆生，與高校簽訂的三方就業合同，需要繳納印花稅嗎？

不需要。根據《印花稅法》規定，在我國境內書立應稅憑證、進項證券交易的單位和個人需要依照規定繳納印花稅。這里的應稅憑證是指稅目表中所列明的合同（購銷合同、承攬合同、建設工程合同、運輸合同、技術合同、租賃合同、保管合同、倉儲合同、財產保險合同、借款合同以及融資租賃合同）、產權轉移書據和營業賬簿。

企業與新員工簽訂的三方就業合同，不屬于印花稅所列明的應稅憑證，無需繳納印花稅。(www.ws46.com)

2、員工入職體檢，取得的醫療門診收費票據（名頭為員工個人）可以作為稅前扣除憑證嗎？

醫療收費票據是指非營利性醫療衛生機構為門診、急診。急救、住院、體檢等患者提供醫療服務取得醫療收入時開具的收款憑證，屬于財政票據，可以作為稅前扣除憑證在企業所得稅前扣除。

3、員工入職體檢費應計入什么科目，如何稅前扣除？

企業為員工承擔的入職體檢費，屬于職工福利費的范疇，具體賬務處理為：

計提時，借：管理費用——職工福利費 貸：應付職工薪酬——職工福利費

報銷時，借：應付職工薪酬——職工福利費 貸：銀行存款等

職工福利費企業所得稅前扣除是有限額規定，不得超過工資薪金總額的14%，超過部分不得稅前扣除，在企業所得稅匯算清繳計算應納稅所得額時，需要做納稅調增處理。

4、員工體檢費是否并入員工工資薪金繳納個人所得稅？

對于任職受雇單位發放給個人的福利，不論是現金形式還是實物，均應依法繳納個人所得稅，但是對于集體享受的、不可分割的、未向個人量化的非現金方式的福利不征收個人所得稅。

對于企業統一組織員工體檢的體檢費，無需繳納個稅。

5、企業為新員工定制的工裝，計入福利費享受限額稅前扣除還是作為企業成本費用直接全額稅前扣除？

根據《企業所得稅關于企業所得稅若干問題的公告》（國家稅務總局公告2011年34號文）規定，企業根據其工作性質和特點，由公司統一制作并要求員工工作時統一著裝所發生的工作服飾費用，可以作為企業合同的支出進行稅前扣除。

即企業為員工定制的工作費，可以全額稅前扣除，賬務上計入管理費用。

實務中，一般情況下，企業定制的員工工裝直接稅前全額扣除，而直接從商場購買的服裝（不屬于勞動保護性質的）作為福利費，限額稅前扣除；符合勞動保護性質的工裝，計入勞保費，全額稅前扣除。

6、定制工裝取得的進項稅額能否抵扣增值稅？

定制工裝不計入福利費，則不屬于職工福利費的范疇，取得的進項稅額可以抵扣增值稅，賬務處理為：

借：管理費用 應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款/應付賬款等

企業外購服裝發放給員工，屬于職工福利費的范疇，取得的進項稅額不得抵扣增值稅（企業外購貨物用于簡易計稅項目、免稅項目、集體福利以及個人消費取得的進項稅額不得抵扣增值稅）。

7、企業為新員工租賃住房公寓取得的房東開具的9%稅率的增值稅專用發票可以抵扣增值稅嗎？

不可以。企業為員工租賃公寓，屬于向員工提供的職工福利，根據《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第二十七條規定，企業購進貨物、服務、勞務、無形資產以及不動產用于簡易計稅項目、免稅項目、集體福利及個人消費其進項稅額不得抵扣。為員工租賃公寓作為宿舍，屬于企業購進租賃服務用于集體福利。已經認證抵扣的進項稅額，需要做進項稅額轉出（借：管理費用——福利費 貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出））。

8、為員工租賃宿舍和直接發放住房補貼分別如何稅前扣除？

為員工租賃宿舍，憑取得的增值稅發票作為稅前扣除的憑證，賬務上計入職工福利費，限額稅前扣除，超過工資薪金總額14%的部分，不得稅前扣除。

根據《國家稅務總局關于企業工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》（國家稅務總局公告2015年34號）文規定，列入企業員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發放的福利費補貼（符合國稅函2009年3號文第一條規定），可作為企業發生的工資薪金支出，按規定稅前扣除。即直接和員工工資薪金支出一同發放的住房補貼（企業有相關制度支持），可以作為工資薪金全額稅前扣除。

9、新員工培訓費支出，如何稅前扣除？

新員工入職培訓費支出，屬于職工教育經費的范疇，企業發生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除；超過部分準予結轉以后納稅年度扣除。

賬務處理：

借：管理費用——培訓費

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款等

當年度發生的職工教育經費支出超過8%的部分，在繳納當期所得稅時，需要做納稅增處理；同時賬務上應確認遞延所得稅資產。

特殊規定：集成電路設計企業、符合條件的軟件企業、動漫企業發生的職工培訓費可全額稅前扣除；另外核電企業為培養核電廠操縱員發生的培養費用可作為發電成本在稅前扣除，航空企業實際發生的飛行員養成費、飛行訓練費、乘務訓練費、空中保衛員訓練費等空勤訓練費用可作為航空企業運輸成本在稅前扣除。

10、應屆畢業生年度中間入職，在使用累計預扣預繳法計算預扣預繳稅款時，基本減除費用如何確定？

根據《國家稅務總局關于完善調整部分納稅人個人所得稅預扣預繳方法的公告》（國家稅務總局公告2020年第13號）文件規定，對納稅年度內首次取得工資薪金所得的居民個人，扣繳義務人在預扣預繳個人所得稅時，可按照5000元/月乘以納稅人當年截止至本月份份數計算累計減除費用。其中，首次取得工資薪金所得是指自納稅年度首月起至新入職時，未取得工資、薪金所得或者未按照累計預扣法預扣預繳過連續性勞務報酬所得個人所得稅的居民個人。比如員工4月份入職，累計減除費用為5000元/月×4=20000元。