大部分企業(yè)每年都會(huì)招聘一部分新人為企業(yè)注入新鮮血液，有新員工加入就會(huì)不可避免地涉及到一些財(cái)稅問(wèn)題，比如入職體檢費(fèi)計(jì)入什么科目，能否稅前扣除，是否需要繳納個(gè)人所得稅等等。

1、企業(yè)通過(guò)校園招聘應(yīng)屆生，與高校簽訂的三方就業(yè)合同，需要繳納印花稅嗎？

不需要。根據(jù)《印花稅法》規(guī)定，在我國(guó)境內(nèi)書(shū)立應(yīng)稅憑證、進(jìn)項(xiàng)證券交易的單位和個(gè)人需要依照規(guī)定繳納印花稅。這里的應(yīng)稅憑證是指稅目表中所列明的合同（購(gòu)銷(xiāo)合同、承攬合同、建設(shè)工程合同、運(yùn)輸合同、技術(shù)合同、租賃合同、保管合同、倉(cāng)儲(chǔ)合同、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同、借款合同以及融資租賃合同）、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)和營(yíng)業(yè)賬簿。

企業(yè)與新員工簽訂的三方就業(yè)合同，不屬于印花稅所列明的應(yīng)稅憑證，無(wú)需繳納印花稅。(www.ws46.com)

2、員工入職體檢，取得的醫(yī)療門(mén)診收費(fèi)票據(jù)（名頭為員工個(gè)人）可以作為稅前扣除憑證嗎？

醫(yī)療收費(fèi)票據(jù)是指非營(yíng)利性醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)為門(mén)診、急診。急救、住院、體檢等患者提供醫(yī)療服務(wù)取得醫(yī)療收入時(shí)開(kāi)具的收款憑證，屬于財(cái)政票據(jù)，可以作為稅前扣除憑證在企業(yè)所得稅前扣除。

3、員工入職體檢費(fèi)應(yīng)計(jì)入什么科目，如何稅前扣除？

企業(yè)為員工承擔(dān)的入職體檢費(fèi)，屬于職工福利費(fèi)的范疇，具體賬務(wù)處理為：

計(jì)提時(shí)，借：管理費(fèi)用——職工福利費(fèi) 貸：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)

報(bào)銷(xiāo)時(shí)，借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi) 貸：銀行存款等

職工福利費(fèi)企業(yè)所得稅前扣除是有限額規(guī)定，不得超過(guò)工資薪金總額的14%，超過(guò)部分不得稅前扣除，在企業(yè)所得稅匯算清繳計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，需要做納稅調(diào)增處理。

4、員工體檢費(fèi)是否并入員工工資薪金繳納個(gè)人所得稅？

對(duì)于任職受雇單位發(fā)放給個(gè)人的福利，不論是現(xiàn)金形式還是實(shí)物，均應(yīng)依法繳納個(gè)人所得稅，但是對(duì)于集體享受的、不可分割的、未向個(gè)人量化的非現(xiàn)金方式的福利不征收個(gè)人所得稅。

對(duì)于企業(yè)統(tǒng)一組織員工體檢的體檢費(fèi)，無(wú)需繳納個(gè)稅。

5、企業(yè)為新員工定制的工裝，計(jì)入福利費(fèi)享受限額稅前扣除還是作為企業(yè)成本費(fèi)用直接全額稅前扣除？

根據(jù)《企業(yè)所得稅關(guān)于企業(yè)所得稅若干問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年34號(hào)文）規(guī)定，企業(yè)根據(jù)其工作性質(zhì)和特點(diǎn)，由公司統(tǒng)一制作并要求員工工作時(shí)統(tǒng)一著裝所發(fā)生的工作服飾費(fèi)用，可以作為企業(yè)合同的支出進(jìn)行稅前扣除。

即企業(yè)為員工定制的工作費(fèi)，可以全額稅前扣除，賬務(wù)上計(jì)入管理費(fèi)用。

實(shí)務(wù)中，一般情況下，企業(yè)定制的員工工裝直接稅前全額扣除，而直接從商場(chǎng)購(gòu)買(mǎi)的服裝（不屬于勞動(dòng)保護(hù)性質(zhì)的）作為福利費(fèi)，限額稅前扣除；符合勞動(dòng)保護(hù)性質(zhì)的工裝，計(jì)入勞保費(fèi)，全額稅前扣除。

6、定制工裝取得的進(jìn)項(xiàng)稅額能否抵扣增值稅？

定制工裝不計(jì)入福利費(fèi)，則不屬于職工福利費(fèi)的范疇，取得的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣增值稅，賬務(wù)處理為：

借：管理費(fèi)用 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款/應(yīng)付賬款等

企業(yè)外購(gòu)服裝發(fā)放給員工，屬于職工福利費(fèi)的范疇，取得的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣增值稅（企業(yè)外購(gòu)貨物用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目、集體福利以及個(gè)人消費(fèi)取得的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣增值稅）。

7、企業(yè)為新員工租賃住房公寓取得的房東開(kāi)具的9%稅率的增值稅專用發(fā)票可以抵扣增值稅嗎？

不可以。企業(yè)為員工租賃公寓，屬于向員工提供的職工福利，根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十七條規(guī)定，企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物、服務(wù)、勞務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)以及不動(dòng)產(chǎn)用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目、集體福利及個(gè)人消費(fèi)其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。為員工租賃公寓作為宿舍，屬于企業(yè)購(gòu)進(jìn)租賃服務(wù)用于集體福利。已經(jīng)認(rèn)證抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出（借：管理費(fèi)用——福利費(fèi) 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出））。

8、為員工租賃宿舍和直接發(fā)放住房補(bǔ)貼分別如何稅前扣除？

為員工租賃宿舍，憑取得的增值稅發(fā)票作為稅前扣除的憑證，賬務(wù)上計(jì)入職工福利費(fèi)，限額稅前扣除，超過(guò)工資薪金總額14%的部分，不得稅前扣除。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年34號(hào)）文規(guī)定，列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放的福利費(fèi)補(bǔ)貼（符合國(guó)稅函2009年3號(hào)文第一條規(guī)定），可作為企業(yè)發(fā)生的工資薪金支出，按規(guī)定稅前扣除。即直接和員工工資薪金支出一同發(fā)放的住房補(bǔ)貼（企業(yè)有相關(guān)制度支持），可以作為工資薪金全額稅前扣除。

9、新員工培訓(xùn)費(fèi)支出，如何稅前扣除？

新員工入職培訓(xùn)費(fèi)支出，屬于職工教育經(jīng)費(fèi)的范疇，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過(guò)部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。

賬務(wù)處理：

借：管理費(fèi)用——培訓(xùn)費(fèi)

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款等

當(dāng)年度發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出超過(guò)8%的部分，在繳納當(dāng)期所得稅時(shí)，需要做納稅增處理；同時(shí)賬務(wù)上應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。

特殊規(guī)定：集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)、符合條件的軟件企業(yè)、動(dòng)漫企業(yè)發(fā)生的職工培訓(xùn)費(fèi)可全額稅前扣除；另外核電企業(yè)為培養(yǎng)核電廠操縱員發(fā)生的培養(yǎng)費(fèi)用可作為發(fā)電成本在稅前扣除，航空企業(yè)實(shí)際發(fā)生的飛行員養(yǎng)成費(fèi)、飛行訓(xùn)練費(fèi)、乘務(wù)訓(xùn)練費(fèi)、空中保衛(wèi)員訓(xùn)練費(fèi)等空勤訓(xùn)練費(fèi)用可作為航空企業(yè)運(yùn)輸成本在稅前扣除。

10、應(yīng)屆畢業(yè)生年度中間入職，在使用累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳法計(jì)算預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí)，基本減除費(fèi)用如何確定？

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善調(diào)整部分納稅人個(gè)人所得稅預(yù)扣預(yù)繳方法的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第13號(hào)）文件規(guī)定，對(duì)納稅年度內(nèi)首次取得工資薪金所得的居民個(gè)人，扣繳義務(wù)人在預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅時(shí)，可按照5000元/月乘以納稅人當(dāng)年截止至本月份份數(shù)計(jì)算累計(jì)減除費(fèi)用。其中，首次取得工資薪金所得是指自納稅年度首月起至新入職時(shí)，未取得工資、薪金所得或者未按照累計(jì)預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳過(guò)連續(xù)性勞務(wù)報(bào)酬所得個(gè)人所得稅的居民個(gè)人。比如員工4月份入職，累計(jì)減除費(fèi)用為5000元/月×4=20000元。