小規(guī)模納稅人銷售貨物及勞務(wù)，發(fā)生應(yīng)稅銷售行為如果沒有開具發(fā)票，賬務(wù)上需要正常做賬，確認主營業(yè)務(wù)收入或其他業(yè)務(wù)收入，同時確認應(yīng)交增值稅。那么針對小規(guī)模納稅人取得的無票收入應(yīng)如何申報增值稅呢？

1、小規(guī)模納稅人銷售收入未達到起征點

根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策的公告》（財政部 國家稅務(wù)總局2021年第11號）文公告，小規(guī)模納稅人月度應(yīng)稅銷售收入不超過15萬元（以一個季度為納稅期的，季度應(yīng)稅銷售額不超過45萬元）的，免征增值稅。

如果小規(guī)模納稅人應(yīng)稅銷售收入未達到起征點，那么對應(yīng)的無票收入應(yīng)填列在《增值稅及附加稅費申報表》（小規(guī)模納稅人適用）主表第9欄次“免稅銷售額”以及第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”（公司填）或第11欄“未達起征點銷售額”（個體工商戶填）。

2、小規(guī)模納稅人銷售收入超過免稅額度

小規(guī)模納稅人銷售收入超過免稅額度，不能享受免征優(yōu)惠，則根據(jù)取得無票收入對應(yīng)的應(yīng)稅銷售行為適用的征收率進行填列。如果納稅人應(yīng)稅銷售行為適用的征收率為3%（疫情優(yōu)惠為1%），則填列在主表第1欄次“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”；如果納稅人應(yīng)稅銷售行為適用的征收率為5%，則填列在第4欄次“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（5%征收率）”。

因為有未開票收入的存在，所以第2欄“增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”和第3欄次“其他發(fā)票不含稅銷售額”之和并不等于第1欄次“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”以及第5欄次加第6欄次之和也不等于第4欄次。

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3、無票收入屬于企業(yè)銷售使用過的固定資產(chǎn)

如果企業(yè)無票收入對應(yīng)的是企業(yè)銷售的使用過的固定資產(chǎn)，則需要填列在主表第7欄次“銷售使用過固定資產(chǎn)不含稅銷售額”。

在填列以上無票收入時，需要注意，如果應(yīng)稅銷售行為屬于差額征稅的，則按照差額后銷售額填列。

金稅四期，大數(shù)據(jù)比對會更加準確，所以企業(yè)如果存在無票收入，一定正常入賬并進行納稅申報，否則就屬于偷稅漏稅，將面臨補繳稅款，加收滯納金以及罰款的稅務(wù)風(fēng)險。