企業(yè)員工因公出差期間發(fā)生的交通費(fèi)、住宿費(fèi)、員工就餐費(fèi)以及出差補(bǔ)貼等支出應(yīng)通過差旅費(fèi)核算，根據(jù)員工所屬不同部門以及實(shí)際收益原則，差旅費(fèi)可以計(jì)入銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、制造費(fèi)用、在建工程等科目，那么研發(fā)人員報(bào)銷的差旅費(fèi)應(yīng)計(jì)入“管理費(fèi)用”還是“研發(fā)支出”呢，具體會(huì)計(jì)分錄如何寫呢？

如果研發(fā)部門員工為研發(fā)新產(chǎn)品、新工藝、新技術(shù)而發(fā)生的員工臨時(shí)到常駐地以外地區(qū)出差，則發(fā)生的差旅費(fèi)支出通過“研發(fā)支出”核算。

根據(jù)研發(fā)項(xiàng)目的階段，以及是否滿足資本化條件，分別予以資本化或費(fèi)用化。

借：研發(fā)支出——資本化支出——項(xiàng)目名稱——差旅費(fèi)（開發(fā)階段符合資本化條件）

研發(fā)支出——費(fèi)用化支出——項(xiàng)目名稱——差旅費(fèi)（研究階段及開發(fā)階段不滿足資本化條件）

貸：應(yīng)付職工薪酬——差旅費(fèi)

實(shí)際報(bào)銷時(shí)：

借：應(yīng)付職工薪酬——差旅費(fèi)

貸：銀行存款或庫存現(xiàn)金

企業(yè)內(nèi)部員工實(shí)際發(fā)生的差旅費(fèi)支出可以全額企業(yè)所得稅前扣除。實(shí)務(wù)中，對(duì)于研發(fā)人員的差旅費(fèi)支出計(jì)入什么科目，有一定的爭議，主要是計(jì)入管理費(fèi)用還是研發(fā)支出，分歧在于部門財(cái)務(wù)人員認(rèn)為研發(fā)人員的差旅費(fèi)支出不在企業(yè)所得稅前研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的歸集范圍內(nèi)，但是這種理解是不準(zhǔn)確的。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第97號(hào)）文的規(guī)定，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的范圍歸集為6大類：

①人員人工費(fèi)用，包括研發(fā)人員的工資薪金、三險(xiǎn)一金以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用；

②直接投入費(fèi)用，比如直接投入材料、燃料、動(dòng)力費(fèi)用；研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用；

③折舊費(fèi)用，主要是研發(fā)活動(dòng)所使用的儀器設(shè)備等固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)用；

④無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用，主要是指用于研發(fā)活動(dòng)的專利、非專利技術(shù)、軟件等無形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用；

⑤新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)；

⑥其他相關(guān)費(fèi)用，是指與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用，比如技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)，知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、代理費(fèi)，差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)，職工福利費(fèi)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用。www.ws46.com

所以研發(fā)人員的差旅費(fèi)支出，可以計(jì)入研發(fā)費(fèi)用（第六項(xiàng)，其他相關(guān)費(fèi)用），并享受加計(jì)扣除優(yōu)惠，但是其他相關(guān)費(fèi)用加計(jì)扣除是有限額的，不得超過可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%（高新技術(shù)企業(yè)為20%）。

企業(yè)享受的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除（制造業(yè)企業(yè)加計(jì)100%，除了煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、 房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)（不得享受加計(jì)扣除）以及制造業(yè)以外的其他行業(yè)企業(yè)，加計(jì)扣除比例為75%），賬務(wù)上無需額外處理，只是在企業(yè)所得稅納稅申報(bào)時(shí)在申報(bào)表中填列即可。

2021年10月份企業(yè)預(yù)繳申報(bào)第3季度（季度預(yù)繳）或9月份（月度預(yù)繳）企業(yè)所得稅時(shí)，可以自主決定就前三季度研發(fā)費(fèi)用享受加計(jì)扣除優(yōu)惠政策。10月份預(yù)繳申報(bào)期未選擇享受優(yōu)惠的，可以在2022年辦理2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)一并享受。