實務中，有些企業發放員工工資時，將代扣的社保費用計入“其他應收款”，而有的企業是計入“其他應付款”，為什么會有這樣的差異呢，哪種做法是正確的呢?

“其他應收款”屬于資產類科目，主要用來核算除了應收票據、應收賬款（日常經營活動）、預付賬款、應收利息、應收股利以及長期應收款以外的其他應收款項。

所以，如果單位先替員工繳納了員工應該承擔的那部分社保，企業賬務上應體現為：

借：其他應收款——社保（員工個人承擔的社保））

貸：銀行存款

企業實際發放工資時，將替員工先繳納的部分代扣：

借：應付職工薪酬——工資

貸：其他應收款——社保（員工個人承擔的社保）

(www.ws46.cOm)

“其他應付款”屬于負債類科目，主要用來核算除了應付票據、應付賬款、預收賬款、應付職工薪酬、應付股利、應付利息、應交稅費、長期應付款等以外的各項應付、暫收的款項。

所以，如果企業先發放工資，將員工個人承擔的社保部分代扣下，此時代扣的款項屬于企業暫收的，需要上交到稅務局（現在是稅務局代扣）的款項，形成了現實支付義務，需要計入“其他應付款”科目。

代扣時：

借：應付職工薪酬——工資 貸：其他應付款——社保（員工個人承擔的社保）

實際上交時：

借：其他應付款——社保（員工個人承擔的社保） 貸：銀行存款。

以上兩種做法均正確，因為公司繳納社保是當月繳納當月的，員工個人承擔部分由公司代扣代繳，公司是選擇在前一個月預扣，或則當月代扣擬或則次月補扣都由公司自己決定。

因為實務中，繳費基數并不會隨著當年每月工資變動，繳費基數是根據上年月平均工資確定的。

實務中，公司為員工繳納社保，一般是月底申報，月初1-10日繳費，社保扣費時間每月月中進行。具體時間不同地區可能會有所差異。