企業賬面計提的稅金與實際申報繳納的稅金存在差異，應根據產生誤差的稅種先分析出現差異的原因，根據具體原因，分別進行賬務處理。

增值稅賬面計提和實際申報不一致

對于開具發票的銷售額和取得發票的進項采購額，賬務上計提的銷項稅額以及確認的進項稅額與申報的銷項稅額和進項稅額（不考慮進項稅額轉出）不存在四舍五入導致計提和申報不一致的情況，但是對于未開票收入，可能由于納稅申報系統直接四舍五入造成的0.01的誤差，這種四舍五入造成的誤差，當月（季）可以不做處理，等到下月自行調整，或者單獨做一張沖銷憑證，借：應交稅費-應交增值稅（未交增值稅） 貸：相關科目（或相反）。

屬于企業銷售活動忘記計提銷項稅額的，賬面需要補提銷項稅額：

借：主營業務收入等 貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

屬于該轉出的進項稅額，即用于不得抵扣進項的情形，增值稅綜合服務平臺已經勾選認證，賬，增值稅及附加稅費納稅申報時，申報表中填列了“進項稅額轉出”，但是賬務上沒有做轉出，此時賬務上需要補提轉出分錄：

借：庫存商品等 貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

屬于稽查查補上年度或以前年度增值稅的，注意通過“以前年度損益調整”科目，調整至利潤分配。

計提時，借：以前年度損益調整 貸：應交稅費——增值稅檢查調整

查補轉出，借：應交稅費——增值稅檢查調整 貸：應交稅費——未交增值稅摘自: www.ws46.com

補繳增值稅，借：應交稅費——未交增值稅 貸：銀行存款

以前年度損益調整結轉，借：利潤分配——未分配利潤 貸：以前年度損益調整

企業所得稅計提和申報不一致

企業所得稅計提是按照會計利潤與適用稅率進行計提，而實際申報繳納的稅額因涉及到調整事項，減免事項等可能造成差異。企業所得稅匯算清繳后，將差異額通過“以前年度損益調整”進行調整。

計提，借：以前年度損益調整 貸：應交稅費——應交企業所得稅（或相反）

結轉，借：利潤分配——未分配利潤 貸：以前損益調整

計入稅金及附加的稅費計提與申報繳納金額不一致

計入稅金及附加的稅費，比如印花稅、城建稅、教育費附加及地方教育費附加、房產稅、土地使用稅、資源稅等，計提金額和實際申報繳納金額有差額的，多計沖銷“稅金及附加”，少計補貼“稅金及附加”。

補提分錄，借：稅金及附加 貸：應交稅費——應交城市維護建設稅等科目 ；

繳納分錄，借：應交稅費——應交城市維護建設稅 貸：銀行存款。

如果涉及跨年查補稅款的，注意“稅金及附加”科目，改為“以前年度損益調整”，同時將“以前年度損益調整”科目，結轉至“利潤分配——未分配利潤”科目。