進項稅額轉出是指已經認證的進項稅額，對應的購進的貨物、勞務、服務、無形資產及不動產用于不得抵扣進項稅額的情形，不能再抵扣增值稅，需要將其轉出。

需要進項稅額轉出的前提需要同時滿足兩個條件，一是增值稅專用發票已經認證；二是購進對應的貨物勞務等用于了進項稅額不得抵扣增值稅的情況。企業購進貨物勞務等，取得增值稅專用發票，如果沒有經過認證，體現在“應交稅費——待認證進項稅額”科目中，經過認證的進項稅額才體現在“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”。實務中，本期采購并認證的專票，一般直接通過“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”核算，不再通過“應交稅費——待認證進項稅額”結轉。

企業購進貨物、勞務、服務、無形資產及不動產時，取得增值稅專用發票，并進行了認證，賬務上處理如下：

借：原材料/庫存商品/固定資產等

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

貸：應付賬款/銀行存款等(www.ws46.coM)

用于不得抵扣進項稅額的情形包括：①購進貨物、勞務、服務、無形資產及不動產用于簡易計稅項目、免稅項目、集體福利以及個人消費的不得抵扣進項稅額；②非正常損失的購進貨物及相關加工修理修配勞務和運輸服務；③非正常地在產品、產成品耗用的購進貨物（不包括固定資產）、加工修理修配勞務和交通運輸服務；④非正常損失的不動產，以及不動產所耗用的購進貨物、設計服務及建筑服務；⑤非正常損失的不動產在建工程所耗用的購進貨物、設計服務及建筑服務；⑥購進的貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務。

用于以上不得抵扣進項稅額情形，進項稅額轉出賬務處理：

借：原材料/庫存商品/固定資產/待處理財產損益等

貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

期末，增值稅結轉分錄：

借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）

貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

貸：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）

借：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）

通過分錄可以看出，認證的“進項稅額”結轉至“轉出未交增值稅”的借方，而“進項稅額轉出”則結轉至“未交增值稅”的貸方，兩者凈額即當期可以抵扣的進項稅額，銷項稅額結轉至“轉出未交增值稅”的貸方，轉出未交增值稅為貸方余額，則說明進項稅額抵扣完銷項稅額之后，本期還需要納稅，將“轉出未交增值稅”結轉至“未交增值稅”即借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）貸：應交稅費——未交增值稅 ；如果“轉出未交增值稅”為借方余額，則說明本期沒產生足夠的銷項稅額供進項抵扣，產生留抵稅額。

實務中，企業取得增值稅專用發票，對應的購進貨物勞務服務等用于不得抵扣進項稅額情形，企業在綜合服務平臺可以選擇“發票不抵扣勾選”，此時賬務處理上進項稅額直接計入相關資產費用的初始入賬金額，無需再進行進項稅額轉出。

借：原材料/庫存商品/固定資產等（價稅合計）

貸：銀行存款/應付賬款

同時，企業取得增值稅專用發票，也可以選擇在增值綜合服務平臺進行勾選認證，初始入賬時進項稅額計入“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”；用于不得抵扣情形時，再進行進項稅額轉出。