企業(yè)對外銷售貨物，由于貨物質(zhì)量、到貨時間以及品種規(guī)格等不符合要求等原因，發(fā)生的銷售退回，賬務(wù)上應(yīng)如何處理，增值稅方面如何處理？

1、尚未確認銷售商品收入的銷售退回

由于不滿足銷售收入確認條件，比如貨物的實際控制權(quán)尚未轉(zhuǎn)移等，此時不涉及增值稅，發(fā)出商品時，無需確認銷項稅額或應(yīng)交增值稅（小規(guī)模）。

企業(yè)發(fā)出商品時：借：發(fā)出商品 貸：庫存商品；

發(fā)生銷售退回（并非真正意義上的銷售退回）時：

借：庫存商品 貸：發(fā)出商品

2、附有銷售退回條款的銷售退回

企業(yè)簽訂銷售合同時，明確規(guī)定哪些情況下，客戶可以退回商品。對于附有銷售退回條款的銷售，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時，按照預(yù)計不會退貨的部分確認銷售收入，按照預(yù)期將因銷售退回退還的金額確認為“預(yù)計負債——應(yīng)付退還款”

對外銷售時：

借：應(yīng)收賬款/銀行存款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

預(yù)計負債——應(yīng)付退貨款（預(yù)計將退回的金額）

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（按照合同總金額不扣除預(yù)計退貨的金額計算開具發(fā)票）

結(jié)轉(zhuǎn)成本，按照預(yù)期將退回商品轉(zhuǎn)讓時的賬面價值扣除收回該商品預(yù)計發(fā)生的成本(包括將發(fā)生的價值損失)后的余額，確認為應(yīng)收退貨成本，按照轉(zhuǎn)讓商品的賬面價值扣除應(yīng)收退貨成本后的凈額結(jié)轉(zhuǎn)成本。

借：主營業(yè)務(wù)成本

應(yīng)收退貨成本

貸：庫存商品（轉(zhuǎn)讓商品的賬面價值）

每一資產(chǎn)負債表日，企業(yè)需要重新估計未來銷售退回情況，如有變化，應(yīng)作為會計估計進行會計處理。

實際發(fā)生銷售退回時：

借：預(yù)計負債——應(yīng)付退貨款

主營業(yè)務(wù)收入（當(dāng)預(yù)計退回<實際退回時，現(xiàn)將預(yù)計負債全額結(jié)轉(zhuǎn)，超出部分沖減主營業(yè)務(wù)收入）

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（按照實際退回貨物對應(yīng)的價款×適用稅率）

貸：應(yīng)收賬款/銀行存款

同時，沖減“應(yīng)退貨成本”，如果預(yù)計退回<實際退回，超過部分，結(jié)轉(zhuǎn)“主營業(yè)務(wù)成本”；

借：庫存商品

貸：應(yīng)退貨成本

主營業(yè)務(wù)成本

3、不涉及銷售退回條款的銷售退回

不涉及銷售退回條款的，企業(yè)對外銷售貨物，貨物的實際控制權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移，企業(yè)需要全額確認銷售收入，結(jié)轉(zhuǎn)成本。

對外銷售確認收入時：

借：銀行存款/應(yīng)收賬款等

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

小規(guī)模納稅人，直接確認為“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”。

同時結(jié)轉(zhuǎn)成本：

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：庫存商品

發(fā)生銷售退回時：

借：主營業(yè)務(wù)收入摘自: www.ws46.com

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

貸：銀行存款等

同時，沖減成本：

借：庫存商品

貸：主營業(yè)務(wù)成本

實務(wù)中，銷售折讓和銷售退回是有一定的相似之處的。所謂銷售折讓是指由于商品的質(zhì)量、規(guī)格等原因不符合要求，銷售方企業(yè)給予購貨方企業(yè)在價格上減讓。銷售折讓只是價格上的折讓，實際并沒有發(fā)生已銷售貨物的退回，所以無需沖減成本以及確認庫存商品的增加。

發(fā)生銷售折讓時：
借：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 貸：銀行存款/應(yīng)收賬款等。