小型微利企業是指從事國家非限制和禁止行業，資產總額不超過5000萬，從業人數不超過300人，應納稅所得額不超過300萬的企業。國家為了扶持小微企業的發展，不斷出臺減稅降費的政策，那么小型微利企業2022年企業所得稅如何計算呢？

根據《財政部 稅務總局關于實施小微企業和個體工商戶所得稅優惠政策的公告》（財政部 稅務總局公告2021年第12號）文規定，對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分，在《財政部 稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號）第二條規定的優惠政策基礎上，再減半征收企業所得稅，即小微企業年應納稅所得額不超過100萬的部分，減按12.5%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅，實際稅率為12.5%×20%=2.5%。

根據《財政部 國家稅務總局 關于進一步實施小微企業所得稅優惠政策的公告》（財政部 國家稅務總局2022年第13號）文規定，對小型微利企業年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅，實際稅率為25%×20%=5%。www.ws46.com

小型微利企業在季度（或月度）預繳企業所得稅時，既可以享受以上減稅優惠政策。

舉例：

某企業2022年第一季度實現會計利潤為120萬（假設沒有季度預繳企業所得稅時可以享受納稅調整項目），符合第一季度預繳企業所得稅小微企業的條件，該企業第一季度需要預繳多少企業所得稅？

預繳稅額=100×12.5%×20% （120-100）×25%×20%=3.5萬

小微企業年度應納稅額

企業所得稅實行的是按年計征，分期預繳，次年5月30日前匯算清繳的政策。小微企業年度應納稅所得額=會計利潤 納稅調整增加額-納稅調整減少額

年度應納稅額=應納稅所得額×稅率-減免稅額-抵免稅額

年度應納稅所得額不超過100萬的，應納稅額=應納稅所得額×25%-應納稅所得額×（25%-2.5%）=應納稅所得額×2.5%

年應納稅所得額超過100萬不超過300萬的，年應納稅額=應納稅所得額×25%-100×（25%-2.5%）-（應納稅所得額-100）×（25%-5%）=應納稅所得額×5%-2.5

企業所得稅匯算清繳應退（補）稅額=已預繳稅額-年應納稅額