個人所得稅的計稅依據(jù)是應(yīng)納稅所得額，工資薪金所得在計算繳納個人所得稅，以取得的收入扣除基本費用、專項扣除（三險一金）、專項附加扣除以及其他依法可以稅前扣除的項目后的余額為應(yīng)納稅所得額。個人享受符合規(guī)定專項附加扣除項目，實際降低了應(yīng)納稅所得額，意味著最終到手的錢變多了，那么專項附加扣除包括哪些項目，符合什么條件可以享受，具體扣除標(biāo)準(zhǔn)是什么，納稅人又應(yīng)如何申請享受呢？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂發(fā)布的公告》（國家稅務(wù)總局公告2022年第7號）規(guī)定，專項附加扣除包括7項：子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人、3歲以下嬰幼兒照護(hù)專項附加扣除。

子女教育

子女教育包括學(xué)前教育以及學(xué)歷教育。學(xué)前教育階段是指子女年滿3周歲當(dāng)月至小學(xué)入學(xué)前一月，學(xué)歷教育是指子女接受全日制學(xué)歷教育（義務(wù)教育、高中階段教育、高等教育）入學(xué)的當(dāng)月至全日制學(xué)歷教育結(jié)束的當(dāng)月。

子女教育的扣除主體是子女的法定監(jiān)護(hù)人，包括生父母、養(yǎng)父母、繼父母、父母之外的其他擔(dān)任未成年人的法定監(jiān)護(hù)人。

子女教育扣除標(biāo)準(zhǔn)為每個孩子每月1000元的定額標(biāo)準(zhǔn)，每年定額扣除標(biāo)準(zhǔn)為12000元/人，納稅人有兩個孩子，則每月扣除1000×2=2000元，有三個孩子，則沒有扣除1000×3=3000元。

子女教育專項附加扣除可以由父母選擇由其中一方按照扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，即為每月扣除1000元，也可以由雙方分別按照扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除，即父母雙方每人每月扣除500元。

父母雙方選擇以上兩種分?jǐn)偡绞降囊环N后，一個納稅年度內(nèi)不得變更。

納稅人享受子女教育專項附加扣除需要提供哪些資料？

納稅人正確填列《個人所得稅專項附加扣除信息表》，包括子女的身份證號、出生日期、當(dāng)期受教育階段、就讀國家（地區(qū)）及就讀學(xué)校（境外接受教育），子女在境外接受教育的，應(yīng)當(dāng)留存境外學(xué)校錄取通知書、留學(xué)簽證等相關(guān)教育的證明資料備查。

繼續(xù)教育

繼續(xù)教育包括學(xué)歷（學(xué)位）教育以及職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育。

比如納稅人攻讀研究生學(xué)歷，可以由其父母作為子女教育進(jìn)行稅前扣除，也可以由其自己作為繼續(xù)教育在個人所得稅前扣除。

學(xué)歷（學(xué)位）教育期間每月按照400元的扣除標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行稅前扣除，一年即4800元標(biāo)準(zhǔn)，同一學(xué)歷教育的扣除期限不超過48個月。納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育支出，在取得相關(guān)證書的當(dāng)年，按照3600元的定額標(biāo)準(zhǔn)扣除。

納稅人在一個納稅年度內(nèi)，即接受學(xué)歷教育又取得了技能人員職業(yè)資格證書或?qū)I(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格證書的，可在該年度內(nèi)疊加享受兩個扣除（4800 3600），但是需要注意，納稅人只能同時享受一個學(xué)歷教育和一個職業(yè)資格繼續(xù)教育。若某一納稅人一個納稅年度內(nèi)取得了2個職業(yè)資格證書，也只能扣除一個，即扣除3600元。

對學(xué)歷（學(xué)位）教，采取學(xué)籍、考籍信息定額扣除方式，納稅人按照《個人所得稅專項附加扣除信息表》所列事項，填列姓名、納稅人識別號、學(xué)籍、考籍等信息。技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育，采取憑證書信息定額扣除方式。

大病醫(yī)療

大兵醫(yī)療專項附加扣除采取的是限額內(nèi)據(jù)實扣除的原則，在一個納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費用支出，扣除醫(yī)保報銷后個人承擔(dān)的部分累計超過15000元的部分，且不超過80000元的部分可在稅前據(jù)實扣除。即扣除醫(yī)保報銷部分，個人承擔(dān)部分低于15000元的，不得扣除；個人承擔(dān)部分超過80000元的，只能稅前扣除80000元。

大兵醫(yī)療與其他六項專項附加扣除相比，還有一點區(qū)別是，大病醫(yī)療只能在匯算清繳時才可享受，因為這是一個全年累計額，只有到年度終了才知道這一個納稅年度總共花費了多少醫(yī)療費，其他六項專項附加扣除既可以在預(yù)繳個稅階段享受，也可以到匯算清繳時再享受。

納稅人發(fā)生的醫(yī)藥費支出可以選擇由本人或其配偶一方進(jìn)行稅前扣除，未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費支出可以選擇由其父母一方扣除。

住房貸款利息

納稅人本人或其配偶單獨或共同使用商業(yè)銀行或住房公積金個人住房貸款為個人或配偶購買的中國境內(nèi)住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出可以享受住房貸款利息專項附加扣除。

判斷住房貸款利息支出說是否可以享受該項優(yōu)惠，主要看貸款是否是按照首套住房貸款利率取得的貸款，屬于首套住房貸款利率，即使是二套房，也可享受該優(yōu)惠。

住房貸款利息專項附加扣除采取的是定額扣除標(biāo)準(zhǔn)，每月扣除1000元，一個納稅年度內(nèi)扣除12000元，扣除期限最長不超過240個月。

夫妻雙方若婚前均有符合規(guī)定的首套住房貸款利息，婚后可以選擇其中一套住房由購買方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，即由一方扣除1000元；也可以選擇夫妻雙方對各自購買的住房分別按照標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除，即每人按照500元的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行扣除。

住房貸款利息專項附加扣除應(yīng)當(dāng)填報住房坐落地址、產(chǎn)權(quán)證號/不動產(chǎn)登記號/商品房買賣合同號/預(yù)售合同號、本人是否借款人、貸款合同信息（公積金貸款合同編號/商業(yè)貸款合同編號、貸款期限（月）、 首次還款日期、貸款銀行等）。

住房租金

納稅人及配偶在主要工作城市沒有自有住房而發(fā)生的住房租金，可以根據(jù)工作城市標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。

直轄市、省會城市、計劃單列市以及國務(wù)院規(guī)定的其他城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1500元；

市轄區(qū)戶籍人口不超過100萬的城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1100元；市轄區(qū)人口不超過100萬的，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月800元。

夫妻雙方主要工作城市相同的，只能由一方（承租人）進(jìn)行稅前扣除，夫妻雙方主要工作城市不同，且主要工作城市均沒有住房的，可以分別扣除。

需要主要住房租金和住房貸款利息專項附加扣除，納稅人只能享受其中一項，不得同時享受。

住房租金專項附加扣除需要填報住房坐落地、出租人信息（出租人姓名、身份證類型及號碼）、主要工作城市等，并留有住房租賃合同等資料備查。

贍養(yǎng)老人

納稅人贍養(yǎng)年滿60周歲的父母以及子女均已去世的祖父母、外祖父母的可以享受贍養(yǎng)老人專項附加扣除，納稅人贍養(yǎng)公婆，贍養(yǎng)岳父岳母，不得享受該項扣除。

贍養(yǎng)老人專項附加扣除的標(biāo)準(zhǔn)為屬于獨生子女的，按照每月2000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，非獨生子女的，應(yīng)當(dāng)與其他兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的標(biāo)準(zhǔn)，且每人分?jǐn)偟目鄢~最高不超過1000元（分?jǐn)偡绞椒譃槠骄謹(jǐn)傄约凹s定分?jǐn)偅?/p>

贍養(yǎng)老人和子女教育扣除標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定不同，贍養(yǎng)老人就是2000元的定額標(biāo)準(zhǔn)，贍養(yǎng)一位老人，兩位老人均是；而子女教育是按照每人1000元的標(biāo)準(zhǔn)扣除，2個孩子扣2000，3個孩子扣3000。

贍養(yǎng)老人專項附加扣除應(yīng)當(dāng)填報納稅人身份（獨生子女、非獨生子女）、被贍養(yǎng)人信息（姓名、身份證類型及號碼、出生日期、與納稅人關(guān)系），納稅人屬于非獨生子女的，還需要填報共同贍養(yǎng)人以及分?jǐn)偡绞健?/p>

3歲以下嬰幼兒照護(hù)費

納稅人照護(hù)3歲以下嬰幼兒子女的相關(guān)支出，按照每個嬰幼兒每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除（子女教育從子女年滿3周歲開始享受，3歲以下嬰幼兒照護(hù)費是從出生到滿3周歲），同子女教育一致，兩個滿足3歲以下的嬰幼兒則可以加倍享受，即每月扣除1000×2=2000元的標(biāo)準(zhǔn)。

3歲以上嬰幼兒照護(hù)費專項附加扣除，父母可以選擇由其中一方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，也可以選擇由雙方分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不能變更。

納稅人享受3歲以下嬰幼兒照護(hù)專項附加扣除，應(yīng)當(dāng)填報配偶及子女的姓名、身份證件類型（如居民身份證、子女出生醫(yī)學(xué)證明等）及號碼以及本人與配偶之間扣除分配比例等信息。

舉例：

我們以一個80后納稅人為例，假設(shè)有兩個孩子，父母已有一方年滿60歲，自己屬于獨生子女，有首套住房貸款利息支出，自己攻讀在職研究生學(xué)歷。

該納稅人一個納稅年度內(nèi)可以享受的專項附加扣除包括子女教育（1000×2×12=24000）、贍養(yǎng)老人（2000×12=24000）、住房貸款利息支出（1000×12=12000）、繼續(xù)教育（400×12=4800），合計年度專項附加扣除金額為24000 24000 12000 4800=648000元。(www.wS46.com)

基本費用扣除是5000元/月，一年60000元，在不考慮社保公積金的情況下，年收入60000 64800=124800元內(nèi)，都不需要納稅，再將社保公積金加進(jìn)去，比如一年個人承擔(dān)部分20000元，那么該納稅人年收入14.48萬以內(nèi)均不需要繳納個稅。