勞務派遣用工是現在比較常見的一種用工模式，企業一些臨時性、可替代性、或輔助性崗位會選擇采用派遣工的形式，那么用人單位接收勞務派遣員工又會涉及哪些涉稅問題呢？

1．勞務派遣方式派遣員工社保由誰繳納？

勞務派遣是指由派遣機構與派遣勞工訂立勞動合同，由派遣勞工向要派企業給付勞務，即勞動合同關系存在于派遣機構與派遣勞工之間，但勞動力給付事實則發放在派遣勞工與要派企業之間，對于派遣機構，則是向要派企業提供勞務派遣服務。www.ws46.com

根據《勞動派遣暫行規定》的規定，勞務派遣單位有按照國家規定和勞務派遣約定，為被派遣勞動者繳納社會保險的義務。實務中，若派遣協議約定將接受勞務派遣員工所實際發生的費用直接支付給勞務派遣公司，由派遣公司再向員工支付工資，則由勞務派遣公司為被派遣人員繳納社保；若由用人單位直接發放派遣人員工資，則由用人單位為派遣人員繳納社保。

2．派遣員工取得的工資薪金所得，應由誰代扣代繳？

派遣員工取得的工資薪金所得，由實際發放公司代扣代繳個稅。實務中，分兩種情況，一是用人單位與勞務派遣公司合同約定， 被派遣人員的工資由用人單位直接支付，此種情況下，實際支付工資方為用人單位，則用人單位需要為被派遣員工代扣代繳申報個稅；若用人單位與勞務派遣公司合同約定，由用人單位支付給勞務派遣單位，由勞務派遣單位再發放給被派遣人員，此種情況下，則由勞務派遣公司再實際發放工資時，代扣代繳并申報個稅。

企業接受外部勞務派遣用工實際發生的費用，分兩種情況在企業所得稅前扣除，按照派遣合同（協議）約定直接支付給勞務派遣公司的費用，應作為勞務費支出；直接支付給派遣員工的費用，應根據性質計入工資薪金支出和職工福利費支出。

若由用工單位直接支付被派遣人員工資社保，則支付給派遣員工的工資社保可計入工資薪金總額的基數，那么計算職工福利費、職工教育經費、工會經費稅前扣除限額的基數就變大了，在企業所得稅上具有較大的節稅空間。

3．用人單位與勞務派遣公司約定被派遣人員工資由勞務派遣公司發放的情況下，用人單位過年過節直接發放給勞務派遣員工的過節福利，由誰扣繳申報個稅呢？

用人單位過年過節期間，對被派遣員工發放的節日福利，包括現金以及非現金形式的，應由用人單位按照“工資薪金所得”為其扣繳申報個稅。這種情況下，就會造成被派遣員工從兩處取得工資薪金所得，次年規定期限內（3月1日至6月30日）需按規定辦理個稅綜合所得匯算清繳。

4．用人單位在判斷是否符合小型微利企業的條件時，是否需要將接受的派遣員工計入用人單位職工人數？

需要。在判斷是否符合小型微利從業人數這一條時，從業人數既包括與本單位建立勞動關系的職工人數，也包括本單位接受的勞務派遣用工人數。勞務派遣公司在判斷是否符合小微企業時，無需將派遣出去的員工計算在內。

根據《關于進一步實施小微企業所得稅優惠政策的公告》（財政部稅務總局公告2022年13號）文規定，小型微利企業年應納稅所得額超過100萬但不超過300萬的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%稅率計算繳納企業所得稅，實際稅率為25%×20%=5%。小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬的部分，減按12.5%計入應納稅所得額，按20%稅率繳納企業所得稅，實際稅率為2.5%。

這里的小型微利需要同時滿足3個數據要求，年度應納稅所得額不超過300萬，從業人數不超過300萬，資產總額不超過5000萬，且從事國家非限制或禁止行業。

5．勞務派遣員工因公出差期間，發生的車旅費（購買國內旅客運輸服務）可否抵扣進項稅額？

增值稅一般納稅人購進國內旅客運輸服務，其進項稅額允許抵扣增值稅，但是需要滿足為本公司雇員，這里的雇員包括與本單位簽訂勞動關系的員工，也包括本單位接受的勞務派遣員工。

若本單位報銷外單位人員（比如客戶）的交通費，可以確認為相關成本費用，但進項稅額不得抵扣。

納稅人購進國內旅客運輸服務，可以憑借取得增值稅專用發票，增值稅電子普通發票進行抵扣（憑票抵扣，進項稅額為發票上注明的稅額），也可以憑借取得的注明旅客身份信息的航空電子客票行程單、火車票、公路、水路等其他客票計算抵扣進項稅額。