企業繳納企業所得稅分為三種情況，一是符合小型微利企業的條件，年應納稅所得額不超過100萬元；二是符合小型微利企業條件，年應納稅所得額超過100萬但不超過300萬；三是年應納稅所得額超過300萬。三種情況下，企業所得稅稅負率完全不同，企業利潤多一元錢，實際繳納稅款多52萬稅。

根據《國家稅務總局 關于實施小型微利企業普惠性所得稅減免政策有關問題的公告》（國家稅務總局 2019年第2號）和《國家稅務總局關于實施小微企業和個體工商戶所得稅優惠政策的公告》（國家稅務總局 2021年第12號）文規定，小型微利企業年度應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應納稅所得額，按20%稅率計算繳納企業所得稅；年應納稅所得額超過100萬元，不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%稅率計算繳納企業所得稅。

這里的小型微利企業實質從事國家非限制和非禁止行業，同時滿足資產總額不超過5000萬元，從業人數不超過300人，年度應納稅所得額不超過300萬元的企業。對于年應納稅所得額超過300萬的企業，不再享受小型微利企業的優惠，所得稅稅率為25%。

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年度應納稅所得額并不完全等于會計利潤，由于稅法和會計規定的不一致，涉及到收入類項目的調整、扣除類項目的調整等，應納稅所得額=會計利潤 納稅調整增加額-納稅調整減少額

年應納稅所得額不超過100萬元的，應納稅額=年度應納稅所得額×12.5%×20%=年應納稅所得額×2.5%。

年應納稅所得額超過100萬元，不超過300萬元的，應納稅額=100×2.5% （年度應納稅所得額-100）×50%×20%=年度應納稅所得額×10%-7.5

以年應納稅所得額為300萬，和年應納稅所得額為301萬為例，年度應納稅所得額為300萬時，應納稅額=100×2.5% 200×10%=22.5萬；

年應納稅所得額為301萬時，應納稅所得額=301×25%=75.25萬元，利潤多一元，應納稅額高52.75萬元。

實務當中，企業控制年度應納稅所得額不超標，不能嚴格控制在300萬，嚴格控制在300萬就沒有調節的余地了。一般企業將其控制在250萬左右即可，留出50萬左右的余地供稅務機關調整，比如企業匯算清繳時，某些屬于限額扣除的成本費用，企業全額稅前扣除了，再比如企業某些費用沒有及時取得發票等情況。

企業控制利潤可以，但是注意不要通過虛開發票，虛列支出等手段進行，這種方式屬于違法行為，不僅面臨罰款、追征滯納金，情節嚴重會涉及到刑事責任。企業要合理合法的控制利潤，比如通過給老板發工資，提高員工福利，公司名下購車（單位價值不超過500萬元的，可以享受一次性稅前扣除），及時清理壞賬損失，達到報廢條件資產及時報廢等。