企業所得稅實行按年計算，按月或季度進行預繳，規定期限內（年度終了之日起5個月內）進行匯算清繳。企業在預繳所得稅時，按照實際利潤總額計算預繳稅款，口徑基本和會計一致（除了特定一些可以在預繳階段享受的稅收優惠政策）；等到匯算清繳時，再對稅會口徑不一致的地方進行納稅調整。

企業所得稅納稅調整項目主要包括收入類的調整項目、扣除類的調整項目、資產類調整項目、特殊事項調整項目、特殊的一些優惠政策涉及的調整項目。

收入類調整項目

視同銷售收入。委托代銷中的委托方以及受托方稅法上均應視同銷售；將委托加工、自產的貨物用于非增值稅應稅項目、用于集體福利、個人消費；委托加工、自產或購進的貨物作為投資提供給其他單位或個體工商戶、分配給投資者股東、無償贈送其他單位或個人均應做視同銷售處理，視同銷售收入為納稅調增項目，在會計利潤的基礎上，做“ ”處理。

未按照權責發生制原則確認的收入，會計上確認收入按照權責發生制原則，稅法上有些規定和會計不一致，比如利息收入，稅法是按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現；租金收入也是按照合同約定的承租人應付租金的日期確認收入的實現，而會計上完全按照權責發生制分攤確認收入。

投資收益、按權益法核算的長期股權投資對初始投資成本的調整確認的收益、交易性金融資產初始投資的調整、公允價值變動凈損益。稅法上沒有實際發生的損益，并不認可，實際發生時才準予確認為當期損益，比如交易性金融資產公允價值變動損益，升值了賬面上確認收益，匯算清繳時做調減處理。

不征稅收入，比如財政撥款、依法收取并納入財政管理的行政事業性收費、政府性基金，做納稅調減處理。

免稅收入，比如國債利息收入、地方政府債券利息收入；符合規定的居民企業間的股息紅利投資收益。

扣除類納稅調整

實務中，扣除類調整項目涉及更廣。主要包括以下內容：

視同銷售成本，收入方面按照稅法規定確認了視同銷售收入，那么相應的成本，也確認為視同銷售成本，做納稅調減處理。

職工福利費，稅法規定的扣除限額為不超過當年實際發生的工資薪金總額為14%部分，準許稅前扣除。

職工教育經費，扣除限額為不超過當年實際發生的工資薪金總額的8%部分，準予稅前扣除，超過部分準予結轉以后年度稅前扣除，超過部分當年調增，賬務上確認為遞延所得稅資產。(www.ws46.com)

工會經費，扣除限額為不超過當年實際發發生工資薪金總額為2%部分準予扣除。

業務招待費，稅法的扣除限額為不超過實際發生額的60%，且不得超過當年銷售（營業）收入的5‰，超過部分做納稅調增處理。

廣告費和業務宣傳費，扣除限額為不超過當年銷售（營業）收入的15%（特殊行業30%），銷售（營業）收入包括主營業務收入、其他業務收入以及視同銷售收入。

捐贈支出，公益性捐贈支出扣除限額為不超過當年利潤總額為12%，超過部分準予結轉以后3個納稅年度內進行扣除，當期超過利潤總額為12%，做調稅調增處理，非公益性捐贈支出不得稅前扣除。

傭金手續費支出，按照與具有合法經營資格中介服務機構或個人（不包括交易雙方及其雇員、代理人、和代表人等）簽訂的合同協議金額的5%進行稅前扣除；保險公司發生的與經營活動有關的手續費及傭金支出，不超過當年全部保費收入扣除退保金等后余額的18%（含本數）的部分，允許稅前扣除，超過部分納稅調增。

利息支出，非金融企業向非金融企業借款的利息支出（非關聯方），稅法準予扣除的為按照金融企業提供同期同類貸款利率計算的利息；非金融企業向非金融企業借款的利息支出（關聯方），稅法準予扣除的利息支出除了滿足以上規定之外，還需要同時滿足債資比（債務投資和權益投資的比值）的要求（2：1或5：1）。

稅收滯納金，稅收罰款、罰金、因違法被沒收的財物造成的損失，稅法上不準予稅前扣除。

資產類調整項目

固定資產加速折舊，單位價值不超過500萬元的固定資產（除了不動產）準予在稅前一次性扣除。

資產減值準備金，賬面上計提的減值準備金不準許稅前扣除，等實際損失時，才準許扣除，比如賬面上確認資產減值損失、信用減值損失不得稅前扣除。

特殊事項調整項目，比如企業重組及遞延納稅事項、政策性搬遷、房地產開發企業特定業務計算的納稅調整等特殊事項，一般企業涉及較少。

特殊優惠政策涉及納稅調整項目

研發費用加計抵減優惠，未形成無形資產的加計扣除實際發生額的75%，形成無形資產的加計攤銷75%，滿足條件的制造企業加計扣除比例提高到100%。

安置殘疾人職工，可以加計工薪薪金支出的實際發生額的100%稅前扣除。

創投企業抵扣所得額的規定，企業直接投資于初創科技型企業，滿兩年的，投資額的70%抵扣應納稅所得額。