臨近春節，很多公司都在籌備年會，總結一年的經驗和成果，規劃未來一年的目標，增強員工歸屬感，拉近與客戶、供應商之間的關系。年會期間，自然少不了頒發獎品、各種抽獎活動，以及對客戶、員工的禮品贈與，這些獎品（包括實物形式以及現金形式）賬務上應如何處理，又涉及哪些稅務問題呢？

1、向優秀員工頒發現金獎勵

年會期間，企業向本年度評選出的優秀員工頒發證書以及現金獎勵，屬于年終獎的，可以選擇單獨計稅或并入綜合所得計算繳納個人所得稅；年終獎金以外的獎勵，并入工資薪金所得計算繳納個人所得稅。

借：管理費用/銷售費用/財務費用/制造費用等——獎金

貸：應付職工薪酬——獎金

實際發放時：

借：應付職工薪酬——獎金

應交稅費——應交個人所得稅

貸：銀行存款/庫存現金

2、外購禮品贈送客戶

企業外購禮品贈送客戶，增值稅需做視同銷售處理；會計做賬計入“業務招待費”；企業所得稅方面，外購禮品無償贈送客戶，發生所有權的轉移，應視同銷售確認視同銷售收入，同時針對業務招待費支出稅前限額扣除（按照實際發生額的60%且不得超過當年銷售營業收入的5‰）。

購進時：

借：庫存商品

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款/應付賬款

贈送時：

借：銷售費用/管理費用——業務招待費

貸：庫存商品

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）(www.Ws46.com)

增值稅方面，對于企業為一般納稅人，禮品供應商同為一般納稅人，進項稅額等于視同銷售銷項稅額，實際承擔增值稅為0；當企業為一般納稅人，禮品供應商為小規模納稅人（開具專票的情況下），此時視同銷售銷項稅額>進項稅額；在企業為小規模納稅人時，進項稅額不得抵扣，企業承擔增值稅。

企業所得稅方面，企業確認的視同銷售收入為確認的業務招待費的全額，而稅前扣除的業務招待費最高僅能扣除實際發生額的60%，剩余40%需要繳納企業所得稅。

個人所得稅方面，企業贈送禮品，應作為扣繳義務人，按照禮品價值代扣代繳個人所得稅（按“偶然所得”，適用20%稅率），實務中，這部分稅款是由企業承擔，計入“營業外支出”，借：營業外支出 貸：應交稅費——應交個人所得稅。

3、外購禮品贈送內部員工

外購禮品年會期間發放給本單位員工，賬務上計入福利費，增值稅方面，進項稅額不得抵扣增值稅（購進貨物用于簡易計稅項目、免稅項目、集體福利以及個人消費的其進項稅額不得抵扣）；企業所得稅方面需要視同銷售，個稅并入工資薪金所得代扣代繳個人所得稅（無法量化的無需繳納個人所得稅）。

購進時：

借：庫存商品

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款等

發放時，根據員工所在部門，計入相應的成本費用類科目：

借：管理費用/銷售費用等——福利費

貸：應付職工薪酬——福利費

借：應付職工薪酬——福利費

貸：庫存商品

應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

企業購進商品時，也可以直接在增值稅綜合服務平臺選擇“發票不抵扣勾選”，此時做賬時，直接將進項稅額計入“庫存商品”，后期無需再做進項稅額轉出處理。

4、企業將自產貨物發放給員工

會計處理上，企業將自產的產品作為非貨幣性福利提供給職工的，應按照該產品的公允價值和相關稅費計入成本費用的職工薪酬，相關收入、成本的確認和結轉和正常銷售產品一致。企業將自產、委托加工貨物發放給員工，增值稅及企業所得稅均需視同銷售。具體賬務處理為：

借：管理費用/銷售費用/制造費用等成本費用——福利費

貸：應付職工薪酬——福利費

借：應付職工薪酬——福利費

貸：主營業務收入

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

借：主營業成本

貸：庫存商品

5、自產產品無償贈送客戶

企業將自產產品無償贈送給客戶，增值稅及企業所得稅均需視同銷售，賬務上不確認為收入（不會導致經濟利益流入企業），直接計入費用支出，同時注意業務招待費用扣除限額的規定以及代扣代繳個人所得稅。

借：銷售費用——業務招待費

貸：庫存商品

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）