個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)，即為公司幫員工代扣代繳個(gè)人所得稅，稅務(wù)局按照入庫(kù)個(gè)稅金額的2%給予的手續(xù)費(fèi)退付，3月30日之前，財(cái)務(wù)人員可以通過(guò)自然人電子稅務(wù)局（扣繳段）“退付手續(xù)費(fèi)核對(duì)”申請(qǐng)辦理2021年度的個(gè)人所得稅扣繳手續(xù)費(fèi)。那么，企業(yè)收到的稅代繳手續(xù)費(fèi)賬務(wù)上應(yīng)如何處理呢，需要繳納增值稅及企業(yè)所得數(shù)嗎？

根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第十七條規(guī)定，對(duì)扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款，付給百分之二的手續(xù)費(fèi)。

手續(xù)費(fèi)用途：

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 人民銀行關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)代扣代繳代收代征稅款手續(xù)費(fèi)管理的通知》（財(cái)行 2019年第11號(hào)）文規(guī)定，“三代”單位所取得的手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)單獨(dú)核算，計(jì)入本單位收入，用于與“三代”業(yè)務(wù)直接相關(guān)的辦公設(shè)備、人員成本、信息化建設(shè)、耗材、交通費(fèi)等管理支出。即代扣代繳個(gè)稅取得的稅務(wù)機(jī)關(guān)返還的手續(xù)費(fèi)，一般用于提升辦稅能力、獎(jiǎng)勵(lì)辦稅人員，或用于代扣代繳工作的管理支出。

賬務(wù)處理：

賬務(wù)上，企業(yè)取得的個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還收入應(yīng)單獨(dú)核算，計(jì)入“其他收益”。

收到個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還時(shí)：

借：銀行存款

貸：其他收益/營(yíng)業(yè)外收入(www.wS46.com)

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）/應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

對(duì)于實(shí)行小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)，沒(méi)有設(shè)置“其他收益”的，可計(jì)入到“營(yíng)業(yè)外收入”，小規(guī)模納稅人，應(yīng)納增值稅計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”。

將個(gè)稅手續(xù)費(fèi)獎(jiǎng)勵(lì)給辦稅人員：

借：管理費(fèi)用/財(cái)務(wù)費(fèi)用等

貸：銀行存款

稅務(wù)處理：

增值稅方面，納稅人取得代扣代繳手續(xù)費(fèi)屬于提供“經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”，對(duì)于一般納稅人而言，適用6%的稅率，對(duì)于小規(guī)模納稅人而言，適用3%征收率（注意階段性減免稅政策，3%減按1%征收，以及季度應(yīng)稅銷售額不超過(guò)45萬(wàn)元的，免征增值稅的優(yōu)惠政策）。

舉例：某公司（一般納稅人）2021年為員工代扣代繳個(gè)稅稅款總額為30萬(wàn)，則該公司可以申請(qǐng)取得30×10000×2%=6000元的手續(xù)費(fèi)返還，涉及增值稅銷項(xiàng)稅額為6000×6%=360元。

企業(yè)所得稅方面，根據(jù)《企業(yè)所得稅實(shí)施條例》的規(guī)定，企業(yè)收到的手續(xù)費(fèi)應(yīng)計(jì)入收入總額，并按規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。