小規(guī)模納稅人增值稅及附加稅費申報表附列資料一《服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目明細(xì)》表由發(fā)生應(yīng)稅行為且有扣除項目的納稅人填寫，即有差額征稅應(yīng)稅項目的納稅人才填寫，企業(yè)發(fā)生應(yīng)稅行為不屬于差額征稅的無需填該表。

營改增后，國家規(guī)定了很多差額征稅的情況，小規(guī)模納稅人發(fā)生以下應(yīng)稅行為在增值稅及附加稅費納稅申報時，需要填列《服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目明細(xì)》表，具體內(nèi)容包括：

1、異地提供建筑服務(wù)

跨縣（市）提供建筑服務(wù)的，以收取的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，計算繳納增值稅。異地提供建筑服務(wù)需要向服務(wù)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，預(yù)征率為3%（優(yōu)惠延期，3%減按1%），機(jī)構(gòu)所在地辦理納稅申報，適用征收率為3%（3%減按1%）應(yīng)納稅額=（全部價款和價外費用-支付的分包款）÷（1 征收率）×征收率。

2、銷售其取得（不含自建）不動產(chǎn)(www.ws46.com)

小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)，以取得的全部價款和價外費用扣除該不動產(chǎn)購置原價后的余額為銷售額，適用5%征稅率。應(yīng)納稅額=（取得的全部價款和價外費用-不動產(chǎn)購置原價）÷（1 5%）×5%

3、金融商品轉(zhuǎn)讓

金融商品轉(zhuǎn)讓，以賣出價減去買入價后的余額為銷售額，計算繳納增值稅，適用3%征收率。

4、經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)

經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)以取得的全部價款和價外費用扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金和行政性事業(yè)收費后的余額為銷售額，適用3%征收率。

5、提供旅游服務(wù)

納稅人提供旅游服務(wù)，以向游客服務(wù)購買方的全部價款和價外費用，扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費、和支付給其他旅游企業(yè)的旅游服務(wù)費后的余額為銷售額，計算繳納增值稅，適用征收率為3%。

6、提供人力資源外包服務(wù)

納稅人提供人力資源外包服務(wù)，以收取的全面價款和價外費用扣除受客戶單位委托向客戶單位員工代為發(fā)放的工資和代為繳納三險一金后的余額為銷售額，適用5%征收率。

7、提供安全保護(hù)服務(wù)

納稅人提供安全保護(hù)服務(wù)，以收取的全部價款和價外費用扣除代用工單位支付給派遣員工的工資、福利和三險一金（社會保險和住房公積金）后的余額為銷售額，適用5%征收率。

8、勞務(wù)派遣服務(wù)

納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，以收取的全部價款和價外費用扣除代用工單位支付給派遣員工的工資、福利和三險一金后的余額為銷售額，適用5%征收率。

小規(guī)模納稅人提供人力資源外包服務(wù)、勞務(wù)派遣服務(wù)、安全保護(hù)服務(wù)可以選擇差額征稅，適用5%征收率；也可以選擇全額征稅，沒有扣除項目，適用3%征稅率（可以享受3%減按1%征收的優(yōu)惠）。

9、提供簽證代理服務(wù)

納稅人提供簽證抵賴服務(wù)以收取的全部價款和價外費用扣除向服務(wù)接收方收取并代為支付給外交部或外國駐華領(lǐng)事館的簽證費、認(rèn)證費后的余額為銷售額，適用3%征收率計算繳納增值稅。

10、航空運(yùn)輸銷售代理企業(yè)同境外航段代理服務(wù)

以收取的全部價款和價外費用扣除向客戶收取并支付給其他單位或個人的境外航段機(jī)票結(jié)算款和相關(guān)費用后的余額為銷售額，適用3%征收率計算繳納增值稅。

小規(guī)模納稅人差額后適用3%征收率的項目，均可以享受3%減按1%征收的優(yōu)惠政策。

申報表填列

附列資料一《服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目明細(xì)》表分為按照應(yīng)稅行為適用征收率分為應(yīng)稅行為（3%征收率）扣除額計算、應(yīng)稅行為（3%征收率）計稅銷售額計算、應(yīng)稅行為（5%征收率）扣除額計算、應(yīng)稅行為（5%征收率）計稅銷售額計算，納稅人在填表時，按照應(yīng)稅行為適用的征收率填寫扣除額計算和計稅銷售額計算欄次。

應(yīng)稅行為（3%征收率和5%征收率）扣除額計算填列，“期初余額”為上期扣除額的期末余額；“本期發(fā)生額”填寫本期取得的按稅法規(guī)定準(zhǔn)予扣除應(yīng)稅行為扣除項目金額；“本期扣除額”為扣除項目本期實際扣除的金額，本期扣除額≤期初余額 本期發(fā)生額，且本期扣除額≤全部含稅收入；“期末余額”=期初余額 本期發(fā)生額-本期扣除額。

計稅銷售額（3%征收率和5%征收率）計算

“全部含稅收入”即取得的全部價款和價外費用；“本期扣除額”即應(yīng)稅行為扣除額計額的“本期扣除額”；“含稅銷售額”=全部含稅收入-本期扣除額，“不含稅銷售額”=含稅銷售額÷（1 征收率）。

附列資料一第8欄“不含稅銷售額”對應(yīng)主表第1欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”“本期數(shù)”“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”欄數(shù)據(jù)一致, 適用小微企業(yè)免征增值稅政策的納稅人除外。

附列資料一第16欄“不含稅銷售額”對應(yīng)主表第主表第4欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（5%征收率）”“本期數(shù)”“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”欄數(shù)據(jù)一致，適用小微企業(yè)免征增值稅政策的納稅人除外。

對于差額征稅項目，是以扣減扣除項目后的不含稅銷售額判斷是否可以享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策（月應(yīng)稅銷售額不超過15萬元，季度納稅的，季度應(yīng)稅銷售額不超過45萬元的，免征增值稅）。

注意銷售免稅政策，需要滿足月度（季度）應(yīng)稅銷售額不超過免稅額度，且開具普票的部分；小規(guī)模納稅人提供適用差額征稅的應(yīng)稅項目，沒有超過免稅額度的，附列資料一中第8欄和第16欄“不含稅銷售額”和主表第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”“本期數(shù)”“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”欄數(shù)據(jù)一致。