一般納稅人提供咨詢服務(wù)，適用稅率為6%，小規(guī)模納稅人提供咨詢服務(wù)，適用征收率為3%。

納稅人提供咨詢服務(wù)，如果其主營業(yè)務(wù)即為咨詢，則取得的收入計入“主營業(yè)務(wù)收入”，如果屬于非主營業(yè)務(wù)，則計入“其他業(yè)務(wù)收入”。

相關(guān)賬務(wù)處理如下：

借：銀行存款/應(yīng)收賬款(www.Ws46.com)

貸：主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（小規(guī)模納稅人為“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”）

對于一般納稅人而言，其經(jīng)營過程中取得的進項稅額可以抵扣增值稅。增值稅應(yīng)納稅額=不含稅銷售額×6%-進項稅額=含稅銷售額÷（1 6%）×6%-進項稅額

對于小規(guī)模納稅人而言，增值稅計稅方法采用簡易計稅方法，進項稅不得抵扣增值稅。增值稅應(yīng)納稅額=不含稅銷售額×3%=含稅銷售額÷（1 3%）×3%

2021年12月31日之前，增值稅應(yīng)納稅額=不含稅銷售額×1%=含稅銷售額÷（1 1%）×1%

企業(yè)接受咨詢服務(wù)，對于一般納稅人取得6%或3%增值稅專用發(fā)票可以作為進項稅額抵扣增值稅，賬務(wù)上計入“管理費用”；對于小規(guī)模納稅人而言支付的咨詢費中包含的進項稅不得抵扣增值稅，一并計入相關(guān)費用科目。

借：管理費用

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款/應(yīng)付賬款

根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實施應(yīng)對疫情部分稅費優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2021年第7號） 文規(guī)定，小規(guī)模納稅人3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅，該優(yōu)惠政策截止日為2021年12月31日，是否延續(xù)還沒有相關(guān)政策出臺，但是2021年12月31日之前，小規(guī)模納稅人提供咨詢服務(wù)依然可以按照1%征收率開具發(fā)票，計算繳納增值稅。