增值稅屬于價外稅，其計稅依據是增值額，根據其征稅原理，增值稅不應影響當期損益。但實務中，由于納稅人身份、供應商身份的不同等原因，造成抵扣鏈條斷裂，支付給上游供應商的金額中包含的稅額（進項稅額）需要計入相關成本費用，影響當期損益。

根據征稅原理，增值稅不影響當期損益

增值稅屬于流轉稅，一般計稅方法下，應納稅額=銷項稅額-進項稅額=（不含稅銷售額-不含稅采購價款）×稅率=增值額×稅率。企業向上游供應商支付價款及稅額取得商品、勞務或服務，企業支付的稅額即上游企業確認的應稅銷項稅額，也是企業取得的進項稅額；企業對外銷售取得收入的同時確認銷項稅額（從下游客戶手中收取）；實際納稅稅額為銷項稅額扣除進項稅額之后的余額。企業采購過程，確認的采購成本中不包含增值稅稅額；企業對外銷售確認的銷售收入也不包括稅額，所以增值稅稅額不影響當期損益。從會計分錄可以更明顯的確認增值稅不計入損益類科目，不影響損益：

采購時：

借：原材料/庫存商品等

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款/應付賬款

對外銷售時：

借：銀行存款/應收賬款

貸：主營業務收入

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

同時結轉成本：

借：主營業務成本

貸：庫存商品

實務中，存在一些事項（抵扣鍵條斷裂）造成增值稅會影響當期損益

1、含稅報價的情況下，供應商納稅人身份的不同

實務中，企業對外銷售報價一般為包含增值稅的報價，那么在企業對外采購時含稅報價相同的情況，因為供應商納稅人身份的不同，開具的發票稅率不同，造成實際采購成本不同。

舉例說明，甲為一般納稅人商貿企業，采購同一種貨物，從A、B采購含稅價款相同，均為113萬，A為一般納稅人，開具13%稅率的增值稅專用發票，B為小規模納稅人，開具3%稅率的增值稅專用發票。

甲公司從A采購貨物，確認進項稅額為13萬，采購成本為100萬；從B處采購貨物確認進項稅額為3.3萬，采購成本109.7萬。從B處采購，因開具發票稅率不同，造成實際成本變大，影響損益。

如果，采購價款是不含稅價款，企業實際支付的稅額就是后期抵扣的進項稅額（采購多支付了稅額，后期抵扣的也多，采購少支付稅額，后期抵扣的也少，和采購成本無關），供應商納稅人身份則不會影響損益，

2、取得發票類型的不同

企業如果從上游供應商取得的發票為普通發票，大部分情況下普通發票不能抵扣增值稅，企業采購環節支付給上游供應商的稅額需要計入采購成本，即取得普通發票時，進項稅額不得抵扣。增加了采購成本，影響損益。

3、用于不得抵扣增值稅的事項

企業采購貨物、勞務服務等用于簡易計稅項目、集體福利、個人消費等情況其進項稅額不得抵扣，進項稅額應計入相關成本費用科目，影響損益。

4、企業某些采購活動不能取得發票

實務中，企業對外采購并非均能夠取得發票，比如向個人采購一些商品、勞務等，個人可能并不愿意去稅局**，此時雖然可以憑借合同等其他外部憑證入賬，但大部分情況下沒有發票（小額零星開支可憑收據稅前扣除）不得企業所得稅前扣除，影響當期所得稅費用，從而影響當期損益。

5、企業屬于小規模納稅人

以上4種情況，假設企業均為一般納稅人。如果企業屬于小規模納稅人，那么其計繳增值稅的方式為簡易計稅方法，應納增值稅稅額=不含稅銷售額×征稅率，其銷售環節需要繳納的增值稅可以轉嫁給下游客戶，但是其向上游供應商支付的稅額不得抵扣增值稅，抵扣鏈條斷裂。其支付給上游供應商的稅額應計入采購成本，影響企業對外銷售時的結轉成本，影響損益。

通過分錄理解：采購時，借：原材料/庫存商品等（含稅） 貸：銀行存款/應付賬款

對外銷售時，借：應收賬款等 貸：主營業務收入 應交稅費——應交增值稅(www.ws46.com)

結轉成本，借：主營業務成本 貸：庫存商品