其他應(yīng)付賬款主要用來(lái)核算企業(yè)在商品交易以外的其他各項(xiàng)應(yīng)付、暫收的款項(xiàng)，比如應(yīng)付的罰款、賠償、滯納金，應(yīng)付租入包裝物租金，存入保證金等。由于其他應(yīng)付款核算范圍本身就比較多，實(shí)務(wù)中，很多企業(yè)利用這一點(diǎn)，將生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以外各種說(shuō)不清道不明，不便于公開的業(yè)務(wù)所涉及的各種款項(xiàng)掛在該科目下，造成其他應(yīng)付款長(zhǎng)期掛賬，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)極高。對(duì)于此類長(zhǎng)期掛賬的其他應(yīng)付款，應(yīng)如何平賬呢？

首先我們需要分析其他應(yīng)收款長(zhǎng)期掛賬是什么原因造成的，然后根據(jù)具體情況，進(jìn)行合規(guī)處理。

股東借款給公司形成的其他應(yīng)付款

企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，需要資金，而公司賬面上沒(méi)有資金的情況下，股東借款給企業(yè)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，賬面上體現(xiàn)為：借：銀行存款 貸：其他應(yīng)付款。

此種情況下，公司賬面上有閑置資金了，可以選擇歸還股東，平賬分錄為：借：其他應(yīng)付款 貸：銀行存款

公司賬面上沒(méi)有太多閑置資金，或公司賬面雖有資金但需要用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，則可以考慮轉(zhuǎn)為實(shí)收資本或資本公積。公司注冊(cè)資本金沒(méi)有實(shí)繳的情況下，可以考慮利用“其他應(yīng)收款”將注冊(cè)資本金實(shí)繳了，賬務(wù)上體現(xiàn)為：借：銀行存款 貸：實(shí)收資本

借：其他應(yīng)付款 貸：銀行存款。

若公司已經(jīng)實(shí)繳注冊(cè)資本金了，則可以考慮做增資，辦理相應(yīng)的增資手續(xù)， 賬務(wù)處理上，同實(shí)繳。

同時(shí)，若股東將債權(quán)轉(zhuǎn)為不占股份的投資，則將“其他應(yīng)付款”轉(zhuǎn)入“資本公積——資本溢價(jià)/股本溢價(jià)”。

以上將對(duì)股東的債務(wù)轉(zhuǎn)為股東對(duì)公司的投資（實(shí)繳、增資、轉(zhuǎn)為資本溢價(jià)）均需要繳納萬(wàn)分之五的印花稅。

實(shí)務(wù)中，有些股東借款給企業(yè)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)（即公司賬上沒(méi)有資金經(jīng)營(yíng)）是由于企業(yè)之前大量存在賬外經(jīng)營(yíng)的情況，企業(yè)對(duì)外銷售賬面上不確認(rèn)收入，相關(guān)款項(xiàng)走股東私戶（實(shí)際為偷稅漏稅行為）造成企業(yè)沒(méi)有經(jīng)營(yíng)所需資金，這種情況實(shí)際前期經(jīng)營(yíng)就給企業(yè)埋下了雷，建議將其他應(yīng)付款轉(zhuǎn)為股東對(duì)企業(yè)的投資，日后注意合規(guī)經(jīng)營(yíng)，且國(guó)家減稅降費(fèi)大背景下，小微企業(yè)的稅負(fù)不斷降低，沒(méi)有必要在冒風(fēng)險(xiǎn)走賬外經(jīng)營(yíng)。

隱瞞收入，計(jì)入到“其他應(yīng)付款”

本屬于企業(yè)收入，但賬務(wù)上計(jì)入“其他應(yīng)付款”，其目的很可能是為了偷逃稅款，一是“其他應(yīng)付款”屬于往來(lái)科目，通過(guò)“其他應(yīng)付款”核算，達(dá)到不繳納增值稅的目的；“其他應(yīng)付款”不屬于損益類科目，不會(huì)影響企業(yè)利潤(rùn)，達(dá)到偷逃企業(yè)所得稅的目的；通過(guò)“其他應(yīng)付款”核算，后期轉(zhuǎn)入股東賬戶（賬務(wù)上做成歸還借款）達(dá)到偷逃分紅個(gè)稅的目的。這種做法稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)極高，一旦被查，則需要補(bǔ)交稅款、加收滯納金以及罰款。

若企業(yè)有此類事項(xiàng)，建議將賬務(wù)調(diào)整為實(shí)際交易反應(yīng)的分錄，涉及繳納增值稅，印花稅、企業(yè)所得稅等相關(guān)稅款，調(diào)整分錄為：

借：其他應(yīng)付款來(lái)源: www.ws46.com

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅

企業(yè)實(shí)際發(fā)生的成本費(fèi)用，因無(wú)法取得發(fā)票，計(jì)入“其他應(yīng)付款”

實(shí)務(wù)中，有些企業(yè)實(shí)際發(fā)生的成本費(fèi)用，但是由于某些原因無(wú)法取得發(fā)票，進(jìn)行稅前列支，有些財(cái)務(wù)人員就將其掛入“其他應(yīng)付款”，比如居間服務(wù)費(fèi)。

這種做法是錯(cuò)誤的，第一企業(yè)實(shí)際發(fā)生的成本費(fèi)用，不管是否取得發(fā)票，均應(yīng)該準(zhǔn)確的反應(yīng)在企業(yè)賬面上，會(huì)計(jì)做賬按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（或小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則）的規(guī)定，遵循實(shí)質(zhì)重于形式的原則，屬于當(dāng)期的成本費(fèi)用，不管當(dāng)期是否支付，也不管是否取得相關(guān)憑證，均應(yīng)反應(yīng)在當(dāng)期。

其次，無(wú)法取得合法的稅前扣除憑證，企業(yè)在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，做納稅調(diào)增處理即可。

因?qū)Ψ狡髽I(yè)注銷，個(gè)人死亡等原因無(wú)法支付的其他應(yīng)付款

因?qū)Ψ狡髽I(yè)注銷、被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照等原因，造成無(wú)法實(shí)際支付出去的其他應(yīng)付款，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)至“營(yíng)業(yè)外收入”，賬務(wù)處理為；借：其他應(yīng)付款 貸：營(yíng)業(yè)外收入

稅務(wù)上，這種情況下，不涉及繳納增值稅，但是需要確認(rèn)為“營(yíng)業(yè)外收入”計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

企業(yè)賬務(wù)處理錯(cuò)誤，計(jì)入其他應(yīng)付款，造成其余額過(guò)大

1、將“預(yù)收賬款”計(jì)入“其他應(yīng)付款”

以收取預(yù)收款形式銷售貨物的，貨物發(fā)出當(dāng)天產(chǎn)生增值稅納稅義務(wù)（生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過(guò)12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備，船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款的當(dāng)天或書面合同約定的收款日當(dāng)天）；提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，增值稅納稅義務(wù)時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。實(shí)務(wù)中，某些企業(yè)為了延遲納稅，將屬于預(yù)收款方式銷售的，確認(rèn)為保證金等計(jì)入“其他應(yīng)付款”。

這種情況下，需要及時(shí)調(diào)賬，符合增值稅納稅義務(wù)時(shí)間的規(guī)定，需要確認(rèn)應(yīng)交增值稅，借：其他應(yīng)付款 貸：預(yù)收賬款 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）。

2、將企業(yè)對(duì)其他企業(yè)、銀行等需要支付利息的借款計(jì)入到了“其他應(yīng)付款”

企業(yè)向其他企業(yè)，金融機(jī)構(gòu)的短期借款，需要計(jì)入“短期借款”科目，利息支出根據(jù)是否滿足資本化條件，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的成本或當(dāng)期損益（財(cái)務(wù)費(fèi)用）。

賬務(wù)調(diào)整：

借：其他應(yīng)付款

貸：短期借款

3、分紅錯(cuò)賬，將分紅錯(cuò)誤的計(jì)入到“其他應(yīng)付款”

注意對(duì)自然人股東的分紅需要代扣代繳分紅個(gè)稅（稅率20%）。

調(diào)賬：

借：其他應(yīng)付款 貸：應(yīng)付股利

實(shí)際發(fā)放時(shí)：

借：應(yīng)付股利

貸：銀行存款

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅