差旅費(fèi)是指工作人員臨時到常駐地以外公務(wù)出差，所發(fā)生的城市間交通費(fèi)、住宿費(fèi)、伙食補(bǔ)助費(fèi)以及市內(nèi)交通費(fèi)，那么不同部門員工差旅費(fèi)賬務(wù)上應(yīng)如何處理，哪些差旅費(fèi)取得的進(jìn)項稅額可以抵扣增值稅，哪些又不得抵扣增值稅，差旅費(fèi)涉及的員工個人所得稅及企業(yè)所得稅如何處理呢？

差旅費(fèi)賬務(wù)處理

管理部門或后勤部門人員因公出差發(fā)生的差旅費(fèi)計入“管理費(fèi)用——差旅費(fèi)”；銷售或營銷部門員工為銷售產(chǎn)品、市場推廣等發(fā)生的差旅費(fèi)計入“銷售費(fèi)用——差旅費(fèi)”；研發(fā)部門員工因公出差發(fā)生的差旅費(fèi)計入“研發(fā)支出——差旅費(fèi)”；員工為宣傳產(chǎn)品或推廣產(chǎn)品而發(fā)生的出差費(fèi)用計入“銷售費(fèi)用——業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)”；企業(yè)董事會成員因行駛董事職責(zé)而發(fā)生的出差費(fèi)用計入“管理費(fèi)用——董事會經(jīng)費(fèi)”；企業(yè)為客戶承擔(dān)的出差費(fèi)用計入“銷售費(fèi)用——業(yè)務(wù)招待費(fèi)”；企業(yè)邀請外部專家來本公司培訓(xùn)承擔(dān)的出差費(fèi)用計入“職工教育經(jīng)費(fèi)”；基建人員為施工建設(shè)而發(fā)生的出差費(fèi)用計入“在建工程”。總的原則為本單位人員出差發(fā)生的差旅費(fèi)支出，根據(jù)員工所在部門計入相應(yīng)的成本費(fèi)用科目，承擔(dān)的非本單位人員來本單位出差期間的費(fèi)用，比如客戶、外聘專家等，不得計入二級科目“差旅費(fèi)”，而應(yīng)根據(jù)外來人員來我公司目的，計入相應(yīng)的成本費(fèi)用科目。

哪些差旅費(fèi)準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項，哪些不得抵扣進(jìn)項

1、交通費(fèi)

準(zhǔn)予抵扣情形：

納稅人取得的交通費(fèi)專用發(fā)票可以憑發(fā)票上注明的稅額抵扣增值稅，直接在增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺勾選認(rèn)證抵扣即可。

取得的通行費(fèi)電子普通發(fā)票、國內(nèi)旅客運(yùn)輸?shù)脑鲋刀愲娮悠胀òl(fā)票可以憑發(fā)票上注明的稅額抵扣進(jìn)項稅額。

取得的注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單，需計算抵扣進(jìn)項稅額，無需勾選認(rèn)證，可抵扣進(jìn)項稅額=（票價 燃油附加費(fèi)）÷（1 9%）×9%。

取得的注明旅客身份信息的鐵路車票，需計算抵扣進(jìn)項稅額，可抵扣進(jìn)項稅額=票面金額÷（1 9%）×9%。

取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票，需計算抵扣進(jìn)項稅，可抵扣進(jìn)項稅額=票面金額÷（1 3%）×3%

不得抵扣情形：

發(fā)票限制，普通發(fā)票準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項稅，僅限取得的是電子普通發(fā)票，取得的是紙質(zhì)普通發(fā)票不得抵扣進(jìn)項稅。

用途限制，納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)用于簡易計稅項目、免稅項目、集體福利以及個人消費(fèi)的，進(jìn)項稅額不得抵扣。

員工范圍限制，國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)限于本單位簽訂勞動合同的員工以及本單位作為用人單位接收的勞務(wù)派遣員工發(fā)生的國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，企業(yè)報銷的外單位員工差旅費(fèi)，不得抵扣進(jìn)項稅額。

運(yùn)輸區(qū)域限制，準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額，是指購進(jìn)的國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，國際旅客運(yùn)輸服務(wù)適用增值稅零稅率或免稅政策，不得抵扣進(jìn)項稅額（特別注意購進(jìn)的國際航空運(yùn)輸服務(wù)）。

2、住宿費(fèi)

出差過程中，取得的公司抬頭的增值稅專用發(fā)票的，準(zhǔn)予按照發(fā)票上注明的稅額抵扣進(jìn)項稅，在增值稅綜合服務(wù)平臺直接勾選認(rèn)證抵扣即可。

需要注意，屬于集體福利的，比如報銷的員工旅游、探親等情況下的住宿費(fèi)，屬于個人消費(fèi)的，比如股東、老板個人非因公出差而發(fā)生的住宿費(fèi)，企業(yè)免稅項目、簡易計稅項目編制人員出差發(fā)生的住宿費(fèi)進(jìn)項稅額不得抵扣，取得增值稅專用發(fā)票，即使已經(jīng)認(rèn)證抵扣的，也需做進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。

3、餐飲費(fèi)

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局 關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅2016年36號）文規(guī)定，納稅人購進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)取得的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

所以，員工出差期間就餐即使取得了增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項稅額也不得抵扣，實(shí)務(wù)中，餐飲公司一般開具的普通發(fā)票。

企業(yè)所得稅稅前扣除的規(guī)定

企業(yè)實(shí)際發(fā)生的差旅費(fèi)支出準(zhǔn)予據(jù)實(shí)稅前扣除，這里差旅費(fèi)支出僅只本單位員工或本單位接收的勞務(wù)派遣員工因公出差期間發(fā)生的差旅費(fèi)支出，并不包括企業(yè)承擔(dān)的外單位員工（比如客戶企業(yè)員工）出差期間發(fā)生的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)等。

進(jìn)行區(qū)分的話，賬務(wù)上二級科目計入“差旅費(fèi)”的，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)稅前扣除；企業(yè)承擔(dān)的外單位客戶出差期間費(fèi)用是計入到“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”，按照業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除標(biāo)準(zhǔn)（按照實(shí)際發(fā)生額的60%稅前扣除且不得超過年度銷售營業(yè)收入的5‰）進(jìn)行稅前扣除；賬務(wù)上計入“工會經(jīng)費(fèi)”的，則按照工會經(jīng)費(fèi)的扣除標(biāo)準(zhǔn)（不超過工資薪金總額的2%部分，準(zhǔn)予稅前扣除）進(jìn)進(jìn)行稅前扣除，計入“業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)”則按照廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除標(biāo)準(zhǔn)（一般企業(yè)不超過銷售營業(yè)收入的15%，化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造、飲料制造（不含酒類制造）不超過當(dāng)年銷售營業(yè)收入的30%部分準(zhǔn)予稅前扣除，超過以上標(biāo)準(zhǔn)的，可以結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度進(jìn)行稅前扣除）進(jìn)行稅前扣除。

賬務(wù)上計入“制造費(fèi)用”“在建工程”“研發(fā)支出”的不得直接在稅前扣除，需要計入相關(guān)資產(chǎn)的成本。

差旅費(fèi)個人所得稅

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知》（國稅發(fā)1994年89號）文規(guī)定，差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助不屬于工資薪金收入性質(zhì)的，免征個人所得稅。需要注意這里的差旅費(fèi)津貼以及誤餐補(bǔ)助需要公司有明確的財務(wù)制度規(guī)定。如果企業(yè)以差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助名義發(fā)放實(shí)屬于工資薪金的，則需要并入工資薪金所得計征個稅。所以具體標(biāo)準(zhǔn)建議參考當(dāng)?shù)厥≈秉h政機(jī)關(guān)和事業(yè)單位差旅費(fèi)管理辦法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，不要太高的離譜。(www.Ws46.com)

單位憑出差人員實(shí)際發(fā)生的交通費(fèi)、住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)發(fā)票作為公司費(fèi)用予以報銷的，即實(shí)報實(shí)銷的，不征收個人所得稅，如果單位以現(xiàn)金方式給出差人員發(fā)放的交通費(fèi)、餐費(fèi)補(bǔ)貼，則需并入工資薪金所得，繳納個人所得稅。