納稅人為其他公司或個(gè)人提供代運(yùn)營(yíng)服務(wù)屬于提供商務(wù)輔助服務(wù)的范疇，應(yīng)按提供現(xiàn)代服務(wù)繳納增值稅。

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知財(cái)稅〔2016〕36號(hào)》附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》中規(guī)定，現(xiàn)代服務(wù)包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、租賃服務(wù)、鑒證咨詢(xún)服務(wù)、廣播影視服務(wù)、商務(wù)輔助服務(wù)和其他現(xiàn)代服務(wù)。商務(wù)輔助服務(wù)包括企業(yè)管理服務(wù)、經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)、人力資源服務(wù)、安全保護(hù)服務(wù)。其中，企業(yè)管理服務(wù)，是指提供總部管理、投資與資產(chǎn)管理、市場(chǎng)管理、物業(yè)管理、日常綜合管理等服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。代運(yùn)營(yíng)服務(wù)應(yīng)屬于企業(yè)管理服務(wù)的一種，即代運(yùn)營(yíng)服務(wù)屬于現(xiàn)代服務(wù)中商務(wù)輔助服務(wù)中的企業(yè)管理服務(wù)。

根據(jù)納稅人身份不同，提供代運(yùn)營(yíng)服務(wù)，應(yīng)納增值稅稅額的計(jì)算有所差異。納稅人屬于增值稅一般納稅人的，提供代運(yùn)營(yíng)服務(wù)，適用的稅率為6%，采用一般計(jì)稅方法，應(yīng)納增值稅稅額=銷(xiāo)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=不含稅銷(xiāo)售額×6%-進(jìn)項(xiàng)稅額。納稅人在提供代運(yùn)營(yíng)服務(wù)過(guò)程中，采購(gòu)活動(dòng)取得的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣增值稅。

一般納稅人增值稅及附加稅費(fèi)納稅申報(bào)時(shí)填列附列資料一《本期銷(xiāo)售情況明細(xì)》時(shí)，根據(jù)是否開(kāi)具發(fā)票，以及開(kāi)具發(fā)票的類(lèi)型（專(zhuān)票還是普票），銷(xiāo)售額以及銷(xiāo)項(xiàng)稅填列在稅率為6%對(duì)應(yīng)欄次。(www.ws46.coM)

納稅人為小規(guī)模納稅人的或?yàn)闆](méi)有辦理稅務(wù)登記證的個(gè)人提供代運(yùn)營(yíng)服務(wù)的，應(yīng)按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納增值稅稅額，適用的征收率為3%。

應(yīng)納增值稅稅額=不含稅銷(xiāo)售額×3%=含稅銷(xiāo)售額÷（1 3%）×3%

小規(guī)模納稅人提供適用于3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，2021年12月31日前，享受3%減按1%征收的優(yōu)惠政策。

小規(guī)模納稅人月度銷(xiāo)售額不超過(guò)15萬(wàn)（以一個(gè)季度為納稅期的，季度應(yīng)稅銷(xiāo)售額不超過(guò)45萬(wàn)），享受免征增值稅的優(yōu)惠政策。

小規(guī)模納稅人在進(jìn)行增值稅及附加稅納稅申報(bào)時(shí)，開(kāi)具普票且應(yīng)稅銷(xiāo)售額沒(méi)有超過(guò)免稅額度的，對(duì)應(yīng)的銷(xiāo)售額填列在主表第9欄“免稅銷(xiāo)售額”欄次，同時(shí)納稅人屬于公司的填列第10欄“小微企業(yè)免稅銷(xiāo)售額”，如果納稅人屬于個(gè)體工商戶(hù)的填列第11欄次“未達(dá)起征點(diǎn)銷(xiāo)售額”。如果納稅人針對(duì)提供的代運(yùn)營(yíng)服務(wù)開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票或月度或季度銷(xiāo)售額超過(guò)免稅額度的，均需要繳納增值稅，填列在“應(yīng)征增值稅不含稅銷(xiāo)售額（3%征收率）”對(duì)應(yīng)欄次。