實行“免抵退稅”辦法的企業(yè)，出口貨物、勞務(wù)、服務(wù)等免征出口環(huán)節(jié)增值稅，并且出口相對應(yīng)的進(jìn)項稅額抵減境內(nèi)銷售應(yīng)納增值稅額，未抵減完的部分再予以退還。那么“免抵稅額”應(yīng)如何計算呢？

免抵退稅額計算步驟如下：

1、計算當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣的稅額

由于存在某些應(yīng)稅行為退稅率低于征稅率，需要計算不予免抵退的金額，從進(jìn)項稅額中剔除出去，轉(zhuǎn)入出口產(chǎn)品的銷售成本。

目前我國增值稅出口退稅率分為五檔：13%、10%、9%、6%和零稅率，除了財政部國家稅務(wù)總局根據(jù)國務(wù)院決定而明確的增值稅出口退稅率外，出口貨物的退稅率為其適用稅率。

當(dāng)期不得免征和抵扣的稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價格×外匯人民幣折合率×（出口貨物適用稅率-出口貨物退稅率）-當(dāng)期不得免征和抵扣稅額抵減額（免稅購進(jìn)原材料的情況）(www.Ws46.com)

當(dāng)期不得免征和抵扣稅額抵減額=當(dāng)期免稅購進(jìn)原材料的價格×（出口貨物適用稅率-出口貨物適用稅率）

當(dāng)期不得免征和抵扣的稅額，賬務(wù)上需要做進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理，將這部分不得抵扣的進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)入外銷產(chǎn)品的銷售成本，借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）

2、計算當(dāng)期應(yīng)納稅額

當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-（當(dāng)期進(jìn)項稅額-當(dāng)期不得免征和抵扣的稅額）-上期留抵稅額

當(dāng)期銷項稅額可以理解為全部銷售額對應(yīng)的銷項稅額，也可以理解為內(nèi)銷環(huán)節(jié)銷售額對應(yīng)的銷項稅額，因為出口銷售額免征增值稅，對應(yīng)的銷項稅額為0（外銷銷售額×0%）；

當(dāng)期進(jìn)項稅額減去當(dāng)期不得免征和抵扣的稅額的余額，既包括內(nèi)銷產(chǎn)品對應(yīng)的原材料等進(jìn)項稅額也包括外銷產(chǎn)品對應(yīng)的原材料進(jìn)項稅額；上期留抵稅額即上期沒有抵扣完的進(jìn)項稅。

3、計算免抵退稅額

當(dāng)期免抵退稅=當(dāng)期出口貨物離岸價格×外匯人民幣折合率×出口退稅率-當(dāng)期免抵退稅抵減額

當(dāng)期免抵退稅抵減額=當(dāng)期免稅購進(jìn)原材料的價格×出口退稅率

退稅退的就是外銷產(chǎn)品對應(yīng)的生產(chǎn)用原材料采購過程支付給采購方的進(jìn)項稅額，購進(jìn)環(huán)節(jié)免稅，即對應(yīng)的進(jìn)項稅額為0，沒有支付進(jìn)項稅額，本身就是零稅負(fù)出口，自然無稅可退，所以，在計算免抵退稅額時，需要扣除免稅購進(jìn)原材料的部分。

4、免抵稅額計算應(yīng)退稅額和免抵稅額

當(dāng)期應(yīng)納稅額大于0，表示外銷對應(yīng)的進(jìn)項稅額抵頂完內(nèi)銷應(yīng)納稅額之后，還需要納稅，即免抵退稅額全部用來抵頂內(nèi)銷環(huán)節(jié)的應(yīng)納稅額了，應(yīng)退稅額=0；免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額。

當(dāng)期期末留抵稅額（當(dāng)期應(yīng)納稅額的絕對值）<當(dāng)期免抵退稅額，表示外銷對應(yīng)的進(jìn)項稅額抵頂了一部分內(nèi)銷環(huán)節(jié)應(yīng)納稅額，應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額；免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期期末留抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)納稅額的絕對值

當(dāng)期期末留抵稅≥當(dāng)期免抵退稅額時，表示企業(yè)內(nèi)銷產(chǎn)品對應(yīng)的進(jìn)項稅額已經(jīng)足夠?qū)?yīng)納稅額抵頂完，外銷產(chǎn)品對應(yīng)的進(jìn)項稅額沒有用到，則當(dāng)期免抵稅額=0，當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額。