企業當期進項稅額大于銷項稅額時會形成留抵稅額，那么留抵稅額在賬面上如何體現的呢？

如果企業在月末（或季末）已經將進項稅額結轉則留抵稅額體現為“應交稅費——未交增值稅”的借方余額，如果月末（或季末）沒有結轉增值稅，則體現為“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”的借方余額。

月末（或季末）結轉分錄：

結轉銷項稅額：
借：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

貸：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）

結轉進項稅額：

借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）

貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

結轉轉出未交增值稅：www.ws46.com

借：應交稅費——未交增值稅（借方余額，表示當期認證進項稅額大于銷項稅額，形成留抵稅額）

貸：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）

企業取得進項增值稅專用發票，但是沒有在增值稅發票綜合服務平臺進行勾選認證，賬務上體現為“應交稅費——待認證進項稅額”中，沒有認證的進項稅額，和增值稅沒有關系，不會形成留抵稅額，所謂的留抵稅額是已認證的進項稅額大于銷項稅額形成的留待下期繼續抵扣的稅額。

企業采購活動，取得進項專票，尚未進行認證時：

借：原材料/庫存商品等

應交稅費——待認證進項稅額

貸：銀行存款等

通過增值稅綜合服務平臺認證：

借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

貸：應交稅費——待認證進項稅額

期末留抵稅額退稅優惠

符合條件的一般性行業納稅人以及先進制造業企業（比如專用設備、通信和其他電子設備等9類）可以享受增值稅增量留抵退稅優惠政策。

對于一般性行業自2019年4月稅款所屬期起，連續6個月（按季度申報的納稅的，連續兩個季度）增量留抵稅額大于0，且第六個月增量留抵稅額不低于50萬元，同時滿足納稅信用等其他限制條件的納稅人，可以按照以下公式計算允許退還的增量留抵稅額：
允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進項構成比例×60%；

先進制造業，滿足增量留抵稅額大于0，且同時滿足其他限制條件的納稅人，可以按照以下公式享受退稅額：允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進項構成比例

對于退還的留抵稅額，賬務上如果已經結轉了，則沖減“應交稅費——未交增值稅”；尚未進行增值稅結轉的，沖減“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”。