留抵稅額是指企業當期的銷項稅額小于進項稅額的差額，即存在企業已經認證但尚未抵扣的進項稅額。留抵稅額結轉下期繼續抵扣，或滿足一定的條件，準予退還（留抵稅額退稅）。

增值稅實行鏈條抵扣機制，以納稅人當期銷項稅額抵扣進項稅額后的余額為應納稅額，納稅人購進貨物或應稅勞務、服務、無形資產及不動產時，支付的價款以外的增值稅稅額即為企業的進項稅額，如果上游企業屬于一般納稅人采用一般計稅方法的，即為上游企業的銷項稅額，如果上游企業屬于小規模納稅人則為上游企業的應納稅額。

納稅人對外銷售貨物等發生增值稅應稅行為，則產生銷項稅額，即按照銷售額和適用稅率計算并向購買方收取的增值稅稅額，銷項稅額=含稅銷售額÷（1 稅率）×稅率。

上期期末不存在留抵稅額的情況下，納稅人應納稅額=銷項稅額-進項稅額。

當銷項稅額小于進項稅額時，應納稅額為負數，則形成留抵稅額。(www.ws46.Com)

會計賬務處理上，本期增值稅結轉之后，“應交稅費——未交增值稅”為借方余額，則體現為留抵稅額。具體如下：

月末增值稅結轉分錄：

借：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

貸：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）

借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）

貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

借：應交稅費——未交增值稅

貸：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）

留抵稅額產生的原因

留抵稅額主要是納稅人進項稅額和銷項稅額在時間上不一致造成的，比如集中采購原材料和存貨，尚未全部實現銷售；投資期間大量采購機械設備等存在大量進項而尚未取得收入等，均會造成銷項稅額小于進項稅額。此外，在多檔稅率（13%、9%、6%、零稅率）并存的情況下，銷售適用稅率低于進項適用稅率，也會形成留抵稅額。

對于期末留抵稅額，兩種處理方式，一是結轉下期繼續抵扣，二是滿足一定條件，直接將留抵稅額退回，比如符合《國家稅務總局關于辦理增值稅期末留抵稅額退稅有關事項的公告》（國家稅務總局公告2019年第20號）文規定的條件，可以享受增量留抵退稅。