企業(yè)所得稅實行按年計算，分期（按月或按季）預繳，年終匯算清繳的征管方式。賬務(wù)處理上，需要按月或季度計提，在月度或季度終了之日起15日內(nèi)預繳稅款，年度終了之日起5個月內(nèi)辦理年度匯算清繳。

計提是指將尚未發(fā)生但將要發(fā)生的支出計算出來列為費用企業(yè)所得稅實行按年計算，分期預繳，會計處理遵循權(quán)責發(fā)生制原則，以權(quán)利和責任的發(fā)生來決定收入和費用歸屬期，凡是在本期內(nèi)發(fā)生或本期內(nèi)應(yīng)當負擔的費用，不論其款項是否支付，都應(yīng)作為本期的費用處理。而企業(yè)所得稅實行按年計算，分期預繳，預繳稅款的時間為月末或季末15日內(nèi)，而稅款的實際歸屬期早于實際繳納時間，所以需要先計提所得稅費用。

按月或季度計提當期所得稅費用時（按會計利潤計提）：

借：所得稅費用

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

實際預繳稅款時：(www.ws46.com)

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

貸：銀行存款

企業(yè)計提本月或本季度所得稅費用金額為同期利潤表中的利潤總額本年累計數(shù)與適用稅率的乘積扣減本納稅年度已計提的應(yīng)交所得稅后的金額。

企業(yè)預繳所得稅時，基本按照會計利潤口徑進行預繳，涉及的調(diào)整項目僅為可提前享受的一些稅收優(yōu)惠政策，比如不征稅收入、免稅收入、減計收入、固定資產(chǎn)加速折舊。等到匯算清繳時，在按照稅法口徑進行調(diào)整，比如扣除類項目，業(yè)務(wù)招待費、廣告宣傳費等超過稅法扣除限額的需要做納稅調(diào)增處理。

匯算清繳時，年度應(yīng)納稅所得額=會計利潤 /-納稅調(diào)整項目金額

年度應(yīng)納稅額=年度應(yīng)納稅所得額×適用稅率

匯算清繳應(yīng)補（退）稅額=年度應(yīng)納稅額-已預繳稅款

匯算清繳需要補稅，計提分錄：

借：以前年度損益調(diào)整 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

補繳稅款調(diào)整損益調(diào)整：

借：利潤分配——未分配利潤 盈余公積 貸：以前年度損益調(diào)整

補繳稅款時：

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 貸：銀行存款

匯算清繳退稅的，和補繳分錄相反：

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 貸：以前年度損益調(diào)整

調(diào)整所有者權(quán)益：

借：以前年度損益調(diào)整 貸：利潤分配——未分配利潤 盈余公積

收到退稅款時：

借：銀行存款 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅