實務工作中，從稅務角度，一般納稅人和一般納稅人交易，小規模納稅人和小規模納稅人交易更劃算，為什么這么說呢？

一般納稅人和小規模納稅人增值稅計稅方式不同

增值稅一般納稅人和小規模納稅人增值稅的計稅方式是不同，增值稅一般納稅人一般情況下采取一般計稅方式，小規模納稅人采取簡易計稅方式。

一般計稅方式下，增值稅應納稅額為銷項稅額扣除準予抵扣的進項稅額之后的余額，其中，銷項稅額即納稅人發生增值稅應稅銷售行為，不含稅銷售額與適用稅率（13%、9%、6%）的乘積；進項稅額即納稅人采購活動（包括采購應稅貨物、服務、勞務、無形資產及不動產）時，所支付或負擔的增值稅稅額，購買方納稅人取得的進項稅額即銷售方銷售確認的銷項稅額（一般納稅人）或應納增值稅稅額（小規模納稅人）。

小規模納稅人采用簡易計稅方式，應納增值稅稅額為不含稅銷售額與適用征收率（3%、5%）的乘積，小規模納稅人即使取得增值稅專用發票，其進項稅額也不得抵扣。

一般納稅人從小規模手中采購不劃算

若一般納稅人從小規模納稅人手中進行采購活動，與向一般納稅人采購，在價稅合計數相等的情況下，即使小規模納稅人選擇開具專票，征收率也低于稅率，一般納稅人可以抵扣的及進項稅額變少，實際采購成本增加。

當然，若一般納稅人采購活動簽訂合同約定的為不含稅金額，那么供應商選擇一般納稅人或小規模納稅人在對方均開具專票的情況下，影響就較小了，因為稅款是另算，支付的供應商的稅款多，進項稅額抵扣的多，支付給供應商的稅款少，進項稅額抵扣的少。雖然進貨成本相同，但是由于有附加稅費的存在，選擇與一般納稅人合作依然更劃算，從一般納稅人手中采購，進項稅額高，應納增值稅稅額降低，附加稅費隨之降低。

舉例；

1、A為一般納稅人，供應商有B（一般納稅人）和C（小規模納稅人）兩家，A從B、C處采購原材料，B、C的含稅報價一致，均為113元，B開具13%稅率的專票，C開具3%稅率的專票。摘自: www.ws46.com

對于A而言，選擇與B合作，采購原材料不含稅成本為100元，進項稅額為13元；選擇與C合作，采購原材料不含稅成本為113÷（1 3%）=109.71元，進項稅額為3.29元。與C合作，相比較于與B合作，少抵扣增值稅 9.71元，多繳納附加稅費9.71×12%=1.17元，考慮企業所得稅的影響（以標準稅率25%），綜合多繳納稅款9.71 1.17×（1-25%）=10.59（以上計算均四舍五入，保留了2位小數）。

2、A為一般納稅人，供應商有B（一般納稅人）和C（小規模納稅人）兩家，A從B、C處采購原材料，B、C不含稅報價均為100元，B開具13%稅率的專票，C開具稅率欄為“免稅”的普通發票（享受小規模納稅人免征增值稅優惠政策）。

對于A而言，實際支付B含稅價款為113元，不含稅成本為100元，進項稅額為13元；實際支付給B含稅價款為100元，不含稅成本為100元，進項稅額為0.

此種情況下，A選擇與B合作依然更劃算，A向B多支付的13元的稅額，可從銷項稅額中抵扣，同時與同C交易相比，少繳納附加稅費為：13×12%=1.56元，考慮企業所得稅的影響，綜合少繳納1.56×（1-25%）=1.17元。

所以，一般納稅人選擇從一般納稅人手中采購更劃算，除非小規模納稅人給予價格上的額外補償。

小規模納稅人從一般納稅人手中采購不劃算

小規模納稅人選擇從一般納稅人手中采購同樣不劃算，在供應商將稅款轉嫁給購買方的前提下，一般納稅人適用稅率大于小規模納稅人適用的征收率，以采購普通貨物為例，從一般納稅人手中采購需要額外支付13%的稅款，而從小規模納稅人手中采購只需要額外支付3%稅款，對于小規模納稅人而言，支付的價款中包含的稅額是不得抵扣增值稅的，支付的稅額直接計入成本了，即采購成本增加。

舉例：甲公司為小規模納稅人，乙公司、丙公司分別為小規模納稅人和一般納稅人，甲公司從乙公司和丙公司采購原材料，兩家公司對外不含稅報價均為100元，乙公司開具免稅發票，丙公司開具13%稅率的發票。

甲公司選擇與乙公司合作，采購成本為100元，選擇與丙公司合作，采購成本為113。對于甲公司而言，丙公司的不含稅報價為88.50元（100÷1.13）時，才能達到同與乙公司交易相同的成本，但是對于丙公司而言，是否愿意降價，或則愿意自己承擔稅款呢，不管是選擇降價還是自己承擔稅款，均會降低企業的收益。

所以，實務中，若企業客戶群體既有小規模納稅人也有一般納稅人，建議成立一家小規模納稅人公司同時成立一家一般納稅人公司，小規模于小規模交易，同時小規模充分享受增值稅普惠性減免稅優惠政策（《關于對增值稅小規模納稅人免征增值稅的公告（財政部 國家稅務總局2022年第15號》規定，增值稅小規模納稅人適用3%征收率的應稅行為，享受免征增值稅的優惠）；一般納稅人于一般納稅人交易，開具專票，抵扣增值稅。