生產經營所得匯算清繳已經開始，哪些納稅人需要辦理生產經營所得匯算清繳，匯算清繳又涉及哪些調整項目，哪些項目限額扣除，哪些項目不得扣除，應退（補）稅額又應如何計算，匯算清繳填列哪些申報表呢？

哪些納稅人需要辦理生產經營所得匯算清繳？

個體工商戶業主、個人獨資企業投資者、合伙企業個人合伙人、承包承租經營個人以及其他從事生產、經營活動的個人，在中國境內取得了經營所得，并實行查賬征收的，需要在取得生產經營所得的次年3月31日之前辦理匯算清繳，實行核定征收的納稅人無需辦理匯算清繳。

經營所得如何計算？

根據《中華人民共和國個人所得稅法》第三條規定，經營所得以每一納稅年度的收入總額扣除成本費用以及損失后的余額為應納稅所得額，適用5%到35%的超額累進稅率。

即應納稅額=全年應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數=（全年收入總額-成本費用及損失等）×適用稅率-速算扣除數

匯算清繳應退（補）稅額=已預繳稅額-全年應納稅額 -減免稅額

注意：取得生產經營所得的個人，沒有綜合所得的，計算其每一納稅年度的應納稅所得額時，應當減除費用6萬，專項扣除、專項附加扣除以及其他依法可以扣除的項目。其中專項附加扣除在辦理匯算清繳時扣除。

個人投資者興辦兩個或兩個企業的，根據個人準予扣除的個人費用，由投資者選擇在其中一個企業的生產經營所得中扣除。

合伙企業的合伙人的經營所得應納稅所得額采取“先分后稅”的原則計算。

生產經營所得收入

生產經營所得的收入，包括取得的貨幣形式和飛貨幣形式的各項收入，為收入總額，具體包括銷售貨物收入、提供勞務收入、轉讓財產收入、租金收入、接受捐贈收入以及其他收入（比如資產溢于收入、逾期未退包裝物押金、無法償付的應付款項、已做壞賬損失處理后又收回的應收款項、補貼收入、違約金收入等）。

生產經營所得成本費用及損失

成本費用是指生產經營活動中發生的各項直接支出和分配計入成本的間接費用以及銷售費用、管理費用、財務費用；損失是指生產經營過程中發生的固定資產和存貨的盤虧、毀損、報廢損失，轉讓財產損失，壞賬損失，自然災害等不可抗力原因造成的損失等。

哪些項目不得扣除（需要全額做納稅調增）？

1、個人所得稅稅款；

2、稅收滯納金；

3、罰金、罰款和被沒收的財產損失；

4、不符合規定的捐贈支出；

5、贊助支出；

6、用于個人和家庭的支出；

7、與取得生產經營收入無關的其他支出；

8、投資者工資薪金支出；

9、其他稅務總局規定不得扣除的支出。

扣除項目及其標準

1、工資薪金：個體工商戶、個人獨資企業以及合伙企業實際支出給從業員工的、合理的工資薪金支出，準予全額稅前扣除，業主、投資者、合伙人的工資薪金支出不得稅前扣除。摘自: www.ws46.com

2、社保：依據規定為業主及從業人員繳納的三險一金，準予扣除；為從業人員繳納的補償養老保險、補充醫療保險分別不超過從業人員工資總額5%標準內的部分據實扣除，超過部分不得扣除；業主本人繳納的補充養老保險、補充醫療保險，以當地上年度社會平均工資的3倍為計算基數，分別不超過計算基數的5%標準內的部分準予據實扣除，超過部分不得扣除。

3、利息支出：向金融機構借款利息支出可據實扣除，向非金融機構和個人的借款利息支出不超過按照金融企業同期同類貸款利率計算數額的部分，準予據實扣除，超過部分不得稅前扣除。

4、工會經費：稅前扣除標準為，不得超過工資薪金總額的2%，超過部分不得稅前扣除。

5、職工福利費：實際發生的職工福利費支出，不得超過工資薪金總額的14%，超過部分不得扣除。

6、職工教育經費：職工教育經費支出，不得超過工資薪金總額的2.5%。

7、業務招待費：業務招待費支出按實際發生額的60%進行稅前扣除且不得超過當年銷售（營業）收入的5‰。

8、廣宣費：廣告費和業務宣傳費扣除標準為，不超過當年銷售（營業）收入的15%部分，準予據實扣除，超過部分不得稅前扣除。

9、個人工商戶、個人獨資企業、合伙企業為從業人員或他人承擔的稅款，不得稅前扣除。

10、公益性捐贈支出，不超過應納稅所得額30%的部分可以據實扣除，超過部分不得扣除；公益性捐贈支出需要通過公益性社會團體或縣級以上人民政府及其部門，用于規定的公益事業的捐贈，直接對受害人的捐贈不得稅前扣除。

11、虧損彌補，允許用本企業下一年度的生產經營彌補，下一年度不足彌補的，允許逐年彌補，最長彌補期限不得超過5年。

注意，投資者投資兩家及以上企業的，企業年度經營虧損不得跨企業彌補。

填寫哪些申報表？

只取得一處經營所得的，向經營管理所在地主管稅務機關辦理，填《個人所得稅經營所得納稅申報表（B表）》；

取得多處經營所得的，分別向經營管理所在地主管稅務機關辦理，填《個人所得稅經營所得納稅申報表（B表）》，同時，需要選擇一處辦理匯總申報，填《個人所得稅經營所得納稅申報表（C表）》。

匯算清繳在哪里辦理？