納稅人采購貨物、服務(wù)、勞務(wù)、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)取得的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，應(yīng)如何做賬，什么情況下，應(yīng)直接計入相關(guān)資產(chǎn)費(fèi)用呢？

小規(guī)模納稅人由于增值稅計稅方式為簡易計稅，取得的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票不得抵扣增值稅，進(jìn)項(xiàng)發(fā)票上注明的稅額直接計入購入資產(chǎn)或成本費(fèi)用的初始入賬價值。

借：原材料/庫存商品/管理費(fèi)用等（含稅額）

貸：銀行存款/應(yīng)付賬款

一般納稅人取得的普票，一般情況下，同小規(guī)模納稅人處理一致，計入相關(guān)資產(chǎn)或費(fèi)用的初始入賬價值，例外情況為取得的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票（計算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）以及通行費(fèi)電子普通發(fā)票（按照發(fā)票上注明的稅額，抵扣增值稅）。

一般納稅人取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票為增值稅專用發(fā)票的情況下，一般情況下，可以抵扣增值稅，未認(rèn)證而不得從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額計入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額）”，等到實(shí)際認(rèn)證時，再轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”，當(dāng)期認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額計入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”。

企業(yè)取得進(jìn)項(xiàng)專票，當(dāng)期未認(rèn)證的：

借：原材料/庫存商品等

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款等

實(shí)際認(rèn)證時：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）

企業(yè)采購商品服務(wù)等取得增值稅專票并當(dāng)期認(rèn)證的：

借：庫存商品等

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)付賬款/銀行存款等(www.ws46.coM)

特殊行況下，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣增值稅，已經(jīng)認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額需要做轉(zhuǎn)出處理：

借：庫存商品等

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

不得抵扣進(jìn)項(xiàng)的情況包括：

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅 2016年36號）文第二十七條規(guī)定，下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：

①用于簡易計稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目、集體福利以及個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。

②非正常損失的購進(jìn)貨物，及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

③非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

④非正常損失的不動產(chǎn)，及不動產(chǎn)所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計服務(wù)、建筑服務(wù)等。

⑤非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。

⑥購進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)以及娛樂服務(wù)。