增值稅納稅人根據會計核算健全程度及年應稅銷售額劃分為一般納稅人和小規模納稅人，兩種不同身份的納稅人提供增值稅應稅銷售行為，增值稅計稅方式以及適用的稅率或征收率也不同。增值稅征稅范圍適用的稅率及征收率分別為多少呢？

增值稅征稅范圍

在境內銷售或進口貨物，提供加工、修理、修配勞務，銷售服務，無形資產或不動產的單位和個人均需要繳納增值稅。

不同服務適用的稅率有所不同，所以對服務詳細進行說明一下：

服務包括交通運輸服務（陸路運輸服務、水路運輸服務、航空運輸服務以及管道運輸服務）、郵政服務（郵政普通服務，比如日常包裹函件；特殊郵政服務，比如機要通信、盲人讀物；其他郵政服務，比如郵政代理）、電信服務（分為基礎電信服務和增值電信服務）、建筑服務（包括工程服務、修繕服務、安裝服務、裝飾服務以及其他建筑服務）、金融服務（貸款服務、直接收費金融服務、保險服務、金融商品轉讓）、現代服務（研發與技術服務、信息技術服務、文化創意服務、物流輔助服務、租賃服務、鑒證咨詢服務、廣播影視服務、商務輔助服務及其他現代服務）、生活服務（文化體育服務、教育醫療服務、旅游娛樂服務、餐飲住宿服務、居民日常服務及其他生活服務）。

一般納稅人增值稅稅率

一般納稅人提供增值稅應稅銷售行為，一般情況下（除另有規定外）適用一般計稅方式，應納稅額為當期銷項稅額扣除進項稅額后的余額。當期銷項稅額=不含稅銷售額×適用稅率，進項稅額是企業在采購活動中支付給上游企業價款中包含的稅額。

一般納稅人適用稅率分為4檔：13%，9%，6%以及零稅率。

13%稅率適用范圍：

一般納稅人銷售貨物、勞務、有形動產租賃服務或進口貨物，除適用優惠稅率的情況下，稅率為13%。

9%稅率適用范圍：

一般納稅人銷售交通服務、郵政服務、基礎電信服務、建筑、不動產租賃服務、銷售不動產、轉讓土地使用權、銷售以下列舉的貨物，適用9%稅率：

①糧食、蔬菜、煙葉茶葉、園藝植物、藥用植物、油料植物、纖維植物、糖料植物（甘蔗等）、林業產品、水產品、畜牧產品（注意各類肉質罐頭、肉類熟制品適用13%稅率）、蛋類產品、鮮奶（酸奶、奶酪、奶油、調制乳等經過加工的奶制品適用13%稅率）、動物皮張、動物絨毛等農產品、食用植物油、食用鹽；

②自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品；

③圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物；

④飼料、化肥、農藥、農機、農膜；

⑤國務院規定的其他貨物。

適用9%稅率的電信服務，僅只基礎電信服務（是指利用固網、移動網、衛星、互聯網，提供語音通話服務的業務活動，以及出租或者出售帶寬、波長等網絡元素的業務活動），語音通話、寬帶屬于基礎電信服務，而短信、彩信等屬于增值電信服務（增值電信服務，是指利用固網、移動網、衛星、互聯網、有線電視網絡，提供短信和彩信服務、電子數據和信息的傳輸及應用服務、互聯網接入服務等業務活動），增值電信服務適用6%稅率。

租賃服務，有形動產租賃服務適用稅率為13%，不動產租賃租賃服務，適用稅率為9%。

6%稅率適用范圍：

銷售除了零稅率和適用13%稅率的有形動產租賃服務，適用9%稅率交通運輸服務、郵政服務、基礎電信服務、建筑服務、以及不動產租賃服務以外的其他服務（銷售增值電信服務、金融服務、扣除租賃服務以外的現代服務、以及生活服務）及銷售無形資產（除轉讓土地使用權）適用6%稅率。

零稅率適用范圍：

出口貨物、勞務、境內單位和個人發生的以下服務：

①國際運輸服務（在境內載運旅客或貨物出境、在境外載運旅客或貨物入境、在境外載運旅客或貨物）；

②航天運輸服務；

③境外消費的服務，包括研發服務、合同能源管理服務、設計服務、廣播影視節目的制作和發行服務、軟件服務、電路設計及測試服務、信息系統服務、業務流程管理服務、離岸服務外包業務、轉讓技術。

④財政部國家稅務總局規定的其他服務。

境內單位或個人提供程租服務，如果租賃的交通工具用于國際運輸服務或港澳臺地區運輸服務，由出租方申請適用零稅率。

境內單位或個人向境內單位或個人提供期租、濕租服務，如果承租方利用租賃的交通工具向其他單位或個人提供國際運輸服務和港澳臺運輸服務的，由承租方申請適用零稅率。境內單位或個人向境外單位或個人提供期租、濕租服務，由出租方適用零稅率。

境內單位或個人以無運輸工具承運方式提供的國際運輸服務，由境內實際承運人適用增值稅零稅率，無運輸工具的承運人適用增值稅免稅政策。

注意免稅和零稅率的區別：零稅率在稅法上具有納稅義務，只是稅率為零，免稅是根據國家相關政策的規定，免除納稅人繳納稅款的義務。對于適用零稅率的應稅行為，有納稅義務，自然其取得的進項稅額可以抵扣，由于銷售活動適用零稅率，銷項稅額為0，進項稅額無銷項可抵扣，體現為退稅，即退還給納稅人在各個流轉環節已經繳納的稅款。而免稅，其對應的進項稅額不得抵扣。

小規模納稅人征收率

小規模納稅人增值稅采用簡易計稅方式，應納稅額為不含稅銷售額與適用征收率的乘積。征收率分為2檔：3%及5%。

3%征收率與5%征收率適用范圍，可以通過排除法來記憶，5%征收率適用范圍比較少，便于區分，除了5%征收率以外的應稅行為均為適用3%征收率。

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5%征收率適用范圍：

①銷售不動產及銷售土地使用權；

②不動產租賃服務，以經營租賃方式出租土地使用權；

③提供勞務派遣服務選擇差額納稅的，選擇全額納稅方式的，征收率依然為3%。

以勞務派遣服務為例，所謂差額征稅是指以收到全部價款和價外費用扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，適用5%征收率；全額征稅是指以取得的全部價款和價外費用為銷售額，適用3%征收率。

一般納稅人提供勞務派遣服務、人力資源外包服務以及安全保護服務可以選擇簡易計稅方式，適用5%征收率，進項稅額不得抵扣；也可以選擇全額征稅，適用稅率為6%，進項稅額可以抵扣。

根據《財政部 稅務總局關于對增值稅小規模納稅人免征增值稅的公告》（財政部 稅務總局公告2022年第15號）文規定，2022年4月1日至2022年12月31日，小規模納稅人適用3%征收率的應稅行為，免征增值稅，注意享受免稅政策，不得開具增值稅專用發票，若納稅人選擇開具專票，則需要繳納3%增值稅。