納稅人銷售貨物、提供勞務、服務，銷售無形資產及不動產取得的含稅收入，轉換為不含稅收入，總的計算公式為：不含稅收入=含稅收入÷（1 適用稅率或征收率）。

一般納稅人

一般納稅人發生增值稅應稅銷售行為，適用的增值稅稅率分為4檔：13%、9%、6%以及零稅率。以銷售大部分貨物為例，適用的稅率為13%，不含稅收入=含稅收入÷（1 13%），銷項稅額=不含稅收入×13%=含稅收入÷（1 13%）×13%。

納稅人賬務處理上，以不含稅收入確認為收入，稅額確認為銷項稅額，即：

借：應收賬款/銀行存款等

貸：主營業務收入/其他業務收入等

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

對于一般納稅人而言，增值稅實行抵扣制度，以當期銷項稅額扣除進項稅額后的余額為應納稅額，應納增值稅稅額=銷項稅額-進項稅額

小規模納稅人

小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為，適用的征收率分為2檔：3%和5%。

以銷售貨物適用3%征收率為例，不含稅收入=含稅收入÷（1 3%），小規模納稅人增值稅采用簡易計稅方法，增值稅應納稅額為不含稅銷售額與適用征收率的乘積，應納增值稅稅額=不含稅收入×征收率=含稅收入÷（1 3%）×3%。

小規模納稅人賬務處理上，同樣以不含稅收入確認收入，稅額計入“應交稅費——應交增值稅”，即：

借：銀行存款/應收賬款等(www.ws46.com)

貸：主營業務收入/其他業務收入

應交稅費——應交增值稅

根據《財政部 稅務總局關于對增值稅小規模納稅人免征增值稅的公告財政部》（稅務總局公告2022年第15號）文規定，自2022年4月1日至2022年12月31日，增值稅小規模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅。

即小規模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，開具普通發票的情況下，規定期限內可以享受免征增值稅的優惠，此時，含稅收入與不含稅收入相等。

增值稅作為價外稅，納稅人對外銷售貨物、勞務等向購買方收取的金額為含稅價款，含稅收入=不含稅稅收入×（1 適用稅率或征收率）。銷售活動中，銷售合同既可以約定含稅價款，也可以約定不含稅價款。