一般納稅人生產經營過程中購進貨物、服務、勞務、無形資產及不動產取得的增值稅進項稅額除了明確不得抵扣的情形外，一般均可以抵扣增值稅。但實務工作中，有些類型的進項稅額抵扣占比較多的情況下，則反映出企業異常，容易被監控，超過一個檢測值就會觸發稅收評估，引起稅務稽查。

一般納稅人進項稅額抵扣中要注意以下成本費用對應的進項稅額占比：

1、購進手機、計算機進項稅額

企業實際生產經營活動中，因生產經營需要為工作人員配置手機，辦公計算機屬于正常，比如為銷售人員配置手機，但是如果購進手機、計算機的數量與企業在職員工嚴重不匹配顯然不合理。如果企業購置手機、電腦作為福利發放給員工，則不應該計入“固定資產”或“管理費用——辦公費”，而應計入“管理費用/銷售費用等——職工福利費”。

根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2016]36號）文規定，納稅人購進貨物、勞務、服務、無形資產、不動產用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的，進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。即納稅人購進手機、電腦作為福利發放給員工的情況下，進項稅額不得抵扣，已經抵扣的需要做進項稅額轉出處理，將進項稅額計入相關成本費用科目。

2、運費進項稅額

一般情況下，運費和營業收入有一定的配比關系，不同行業配比不同。以制造型企業而言，運費和營業收入的配比會高些，而對于一些服務性企業而言，運費與營業收入一般沒有太大的關聯度，運費相對而言會比較少。比如一家企業年營業收入300萬，而運費高達100萬，顯然不太合理。

企業購進的交通運輸服務中有一項是國內旅客運輸服務，關于國內旅客運輸服務增值稅抵扣問題要注意以下幾點：①運輸區域的限制，納稅人購進的國內旅客運輸服務才準予扣除，國際運輸服務適用零稅率或免稅政策，不得抵扣進項稅額；②員工范圍限制，限于本單位簽訂勞動合同的員工及本單位接受的勞務派遣員工發生的國內旅客運輸服務；③用途限制，用于簡易計稅項目、免稅項目、集體福利、個人消費的進項稅額不得抵扣；④電子普通發票可以憑發票上的稅額抵扣增值稅，但紙質普通發票不得抵扣；⑤國內旅客運輸服務抵扣增值稅進項稅額的情況可以分為兩種，一是憑票抵扣，勾選抵扣（取得的專票及電子普通發票）；二是計算抵扣，比如憑航空電子客票行程單、注明旅客身份信息鐵路車票、注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票，同時需要注意計算的稅率/征收率。

3、咨詢費進項稅額

大額咨詢費一直是稅收監管的重點。企業生產經營過程中，產生一定的咨詢費屬于正常現象，但是若咨詢費與企業的經營規模嚴重不匹配（企業一年銷售營業收入才500萬，咨詢費就200萬，顯然不合理），則會引起監控。

企業實際購進咨詢服務，不得只憑發票和轉賬記錄進行抵扣及稅前列支，一定要留有其他相關資料證明業務真實發生，比如簽訂價款、咨詢內容詳細的合同、咨詢過程記錄、咨詢成果等。

4、信息服務費進項稅額

信息技術服務指利用計算機、通信網絡等技術對信息進行生產、收集、處理、加工、存儲、運輸、檢索和利用，并提供信息服務的業務，包括軟件服務、電路設計及測試服務、信息系統服務、業務流程管理服務和信息系統增值服務。對于一般企業而言，信息服務費過高也有虛列開支，虛開發票的嫌疑。

5、糧油費進項稅額

企業自建食堂購進糧、油、蔬菜等即使取得了增值稅專用發票，由于用于集體福利，也不得抵扣進項稅額。同時，糧油費在企業所得稅前列支，也要遵循配比原則。福利費在企業所得稅前扣除限額為不超過工資薪金總額的14%，超過部分不得扣除，需要做納稅調增處理。

如果企業過年過節發放員工糧油等，計入“福利費”，同樣進項稅額不得抵扣，需要注意此時福利需要并入員工“工資薪金所得”，代扣代繳個人所得稅。

6、辦公費進項稅額

辦公費主要核算公司員工辦公期間耗用的文具、紙張、印刷、郵電通信、辦公用品（比如、計算器、打印機等）及圖書及報刊雜志等費用。

以上費用進項稅額抵扣稅金較高的情況下，容易被識別和監控，超過一定的監測值（稅局設置的一定的比例）就會觸發稅收評估，企業發生以上費用，一是保證相關業務真實發生（非真實的業務，金稅四期強大的數據比對下，很容易發現異常），二是留有相關資料備查，不要僅憑發票抵扣和稅前列支。(www.ws46.com)

開頭講到的明確不得抵扣增值稅的情況具體包括哪些呢？

根據《財政部國 家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2016]36號）文第二十七條規定，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

①用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產；

②非正常損失的購進貨物，以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務；

③非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產）、加工修理修配勞務和交通運輸服務；

④非正常損失的不動產，以及該不動產所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務；

⑤非正常損失的不動產在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務；

⑥購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務；

⑦財政部和國家稅務總局規定的其他情形。