應交稅費主要用來核算按照現行稅法規定，采取一定的計稅方法計提的應繳納的各種稅費，包括增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、企業所得稅、個人所得稅、土地增值稅、房產稅、車船稅、城鎮土地使用稅、資源稅等。那么應交稅費借方余額表示什么意思呢？

應交稅費屬于負債類科目，期末借方余額表示計提的尚未繳納的稅費，期末為借方余額表示多交或尚未抵扣的稅費。

通過分錄可以進一步理解借貸方余額的含義，企業計提相關稅費時：

計入稅金及附加的稅種計提：

借：稅金及附加

貸：應交稅費——應交城市維護建設稅

應交稅費——應交教育費附加

應交稅費——應交地方教育費附加

應交稅費——應交消費稅

應交稅費——應交土地增值稅稅

應交稅費——應交房產稅

應交稅費——應交車船稅

應交稅費——應交城鎮土地使用稅

應交稅費——應交資源稅

應交稅費——應交環境保護稅

應交稅費——應交出口關稅

應交稅費——文化事業建設費

應交稅費——應交印花稅（需要計提的部分）

計提所得稅費用

借：所得稅費用

貸：應交稅費——應交企業所得稅

代扣個人所得稅

借：應付職工薪酬——工資/應付股利等

貸：應交稅費——應交個人所得稅

直接計入相關資產初始入賬成本的稅款：

借：原材料/庫存商品等

貸：應交稅費——應交進口關稅

應交稅費——應交煙葉稅

耕地占用稅、車輛購置稅、契稅屬于一次性繳納的稅款，不存在與稅務機關清算和結算的問題，無需通過“應交稅費”科目核算。

以上涉及稅款，實際繳納時，借：應交稅費——相關稅費明細科目 貸：銀行存款

如果實際繳納金額大于賬面計提的金額，則會出現借方余額的情況，此時需要補提應交稅費，涉及損益類科目的，注意跨年需要通過“以前年度損益調整”科目進行調整，借：以前年度損益調整 貸：應交稅費——應交企業所得稅/應交城市維護建設稅等相關稅費明細科目

增值稅

增值稅二級科目以及三級科目較多，單獨來說這一稅種。

根據《財政部關于印發的通知》（財會2016年第22號）文規定，應交增值稅涉及的二級科目，包括“應交增值稅”“未交增值稅”“預交增值稅”“待抵扣進項稅額”“待認證進行稅額”“待轉銷項稅額”“簡易計稅”“轉讓金融商品應交增值稅”“代扣代繳增值稅”“增值稅檢查調整”。(www.ws46.Com)

其中“應交增值稅”下又設置了多個三級科目，包括“進項稅額”“銷項稅額”“進項稅額轉出”“已交稅金”“減免稅額”“出口退稅”“出口抵減內銷產品應納稅額”“轉出多交增值稅”“銷項稅額抵減”“轉出未交增值稅”。

因為明細科目較多，所以建議企業期末進行結轉，將進項稅額、銷項稅額、進項稅額轉出、已交稅金等結轉至“轉出未交增值稅”，將轉出未交增值稅、預交增值稅等二級科目，結轉至“應交稅費——未交增值稅”科目下，結轉之后，未交增值稅為借方余額，表示多交或存在尚未抵扣的稅額，未交增值稅期末余額在貸方，表示企業尚未繳納的增值稅稅額。這樣處理，期末填列資產負債表應交稅費項目時，也會比較清晰。