個人所得稅專項附加扣除包括六項：子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金以及贍養(yǎng)老人。居民個人匯算清繳時，有符合條件的專項附加扣除，為什么沒有退稅呢？

有退稅金額需要滿足綜合所得預(yù)繳稅款大于綜合所得應(yīng)交稅款（預(yù)繳稅款小于等于應(yīng)交稅額時，沒有退稅），即預(yù)繳個稅階段，多繳納的稅款，進(jìn)行匯算清繳時，經(jīng)過提交申請才會退稅。以下情況會造成有符合條件的專項附加扣除，卻沒有退稅：

1、未達(dá)到個稅起征點，預(yù)繳稅款為0。當(dāng)居民個人取得的工資薪金所得扣除“三險一金”及預(yù)繳階段申請享受的專項附加扣除后的年度累計金額小于6萬時，單位幫員工代扣代繳的稅額為0，全年累計預(yù)繳的稅額為0。預(yù)繳稅款為0，則本身不存在應(yīng)退稅額。

2、專項附加扣除預(yù)繳稅款時已享受，預(yù)繳的稅款與實際需要繳納的綜合所得稅額一致。居民個人取得的工資薪金所得適用的預(yù)扣預(yù)繳表中的稅率及速算扣除數(shù)和綜合所得稅率表稅率及速算扣除數(shù)完全一致。如果員工已經(jīng)將個人符合條件的專項附加扣除信息提供給單位，單位在預(yù)扣預(yù)繳個稅時，已經(jīng)填列相應(yīng)的專項附加扣除，則預(yù)繳的稅額和綜合所得應(yīng)納稅額完全一致，不存在退稅。

注意六項專項附加扣除中的大病醫(yī)療專項附加扣除，在預(yù)繳個人所得稅時，不能提供相關(guān)信息，只能匯算清繳時才可以享受。

3、某些所得，扣繳義務(wù)人沒有按照規(guī)定預(yù)扣預(yù)繳稅款。進(jìn)行匯算清繳的綜合所得包括工資薪金所得、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得以及特許權(quán)使用費所得。實務(wù)工作中，工資薪金所得任職受雇單位一般情況下不會忘記代員工預(yù)扣預(yù)繳。而居民個人取得的勞務(wù)報酬所得、稿酬所得或特許權(quán)使用費所得在支付方支付相關(guān)報酬時，如果未按相關(guān)規(guī)定代扣代繳，則會造成個人少預(yù)繳個稅稅款，匯算清繳時，即使添加了預(yù)繳個稅時未享受的符合規(guī)定專項附加扣除，也可能會造成應(yīng)納稅額大于預(yù)繳稅額，不但不會退稅，還可能需要補稅。

4、預(yù)繳稅款小于綜合所得實際應(yīng)納稅額。即使任職受雇單位，以及支付其他綜合所得方均按照相關(guān)規(guī)定代扣代繳了稅款，也可能會出現(xiàn)預(yù)繳稅款低于綜合所得應(yīng)納稅額的情況。比如稿酬所得、特許權(quán)使用費所得預(yù)扣率均為20%，綜合所得適用稅率大于20%的情況下，就會造成預(yù)繳稅款低于實際應(yīng)納稅額。

舉例：

張某2021年取得工資薪金所得合計為24萬，三險一金全年累計扣除4.8萬，任職受雇單位代扣代繳個稅為10680元；兼職寫了一本書，取得稿酬所得30萬，支付方代扣代繳稿酬所得個稅33600元，張某有符合條件的首套住房貸款利息支出在預(yù)繳個稅時沒有享受，張某匯算清繳應(yīng)退稅還是補稅呢。

綜合所得應(yīng)納稅所得額=24 30×（1-20%）×70%-2.4-1.2-6=31.2萬(www.wS46.com)

查表《綜合所得稅率表》適用的稅率為25%，速算扣除數(shù)為31920元；

綜合所得應(yīng)納稅額=31.2×10000×25%-31920=46080元；

應(yīng)補稅額=46080-10680-33600=1800元。

可以看出雖然張某有一項住房貸款專項附加扣除預(yù)繳階段沒有享受，但是匯算清繳時，由于綜合所得稅率大于預(yù)繳時適用的稅率，造成實際需要補稅，而非退稅。