納稅人2022年5月1日至2022年12月31日為居民提供必需生活物質快遞收派服務取得的收入免征增值稅。那么納稅人享受該項優惠政策，需要注意哪些問題，賬務上又應如何處理呢？

根據《財政部 稅務總局 關于快遞收派服務免征增值稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2022年第18號）文規定，納稅人為居民提供必需生活物質快遞收派服務取得的收入，自2022年5月1日至2022年12月31日，免征增值稅。

1、快遞收派服務具體范圍

根據《銷售服務、無形資產、不動產注釋》（財稅2016年36號引發）規定，收派服務屬于現代服務的范疇。收派服務是指接受寄件人委托，在承諾的時限內完成函件和包裹的收件、分揀、派送服務的業務活動。即收派服務可以細分為收件服務、分揀服務和派送服務。收件服務，是指從寄件人收取函件和包裹，并運送到服務提供方同城的集散中心的業務活動；分揀服務，是指服務提供方在其集散中心對函件和包裹進行歸類、分發的業務活動；派送服務，是指服務提供方從其集散中心將函件和包裹送達同城的收件人的業務活動。

2、必需生活物質具體范圍？

納稅人為居民提供必需生活物質快遞收派服務取得的收入，是指為居民個人快遞貨物提供的收派服務取得的收入，納稅人為企業提供快遞貨物收派服務取得的收入，不得享受免征優惠。

3、該優惠政策，一般納稅人可以享受嗎？

可以。納稅人為居民提供必需生活物質快遞收派服務，這里的納稅人，既包括增值稅小規模納稅人也包括增值稅一般納稅人。

需要注意納稅人需要進行免稅申報，免征增值稅不是零申報，需要納稅人按照規定“習性判別、申報享受”。

4、其他快遞公司承攬的快遞業務，通過委托協議方式委托本公司實際向居民派送，可否享受免征優惠政策？

可以。通過合作協議，接受其他快遞公司委托收派服務，收派服務的收貨方為居民個人的，可以享受免稅優惠，收貨方不屬于個人的，依然不得享受該優惠政策。

5、納稅人可以開具增值稅專用發票嗎？

納稅人接受居民個人委托提供收派服務，收取的快遞費，本身因對方為居民個人就不得開具增值稅專用發票；本公司作為受托方，承接的其他快遞公司的快遞業務，按照委托協議委托本公司實際向居民派送，本公司向委托方收取的服務費，由于享受免稅政策，則不得開具增值稅專用發票，可以開具增值稅普通發票。

6、享受免稅政策，與提供免稅服務對應的進項稅額可以抵扣增值稅嗎？

不得抵扣。納稅人除了提供收派服務還可能提供其他服務，針對居民個人的收派服務享受免稅政策，其他服務按照相關規定需要計算繳納增值稅，所以一般納稅人收派服務享受免征增值稅，并不意味著增值稅應納稅額為0。

根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅2016奶奶36號）文第二十七條規定，納稅人購進貨物、服務、勞務等用于簡易計稅項目、免稅項目、集體福利以及個人消費的，其進項稅額不得抵扣。

一般納稅人購進貨物、勞務、服務用于免稅項目（快遞收派服務），其進項稅額不得抵扣增值稅。需要注意免稅和不征稅的區別，免稅是“應征未征”，屬于優惠政策，不征稅項目不屬于增值稅應稅范圍，不征稅項目對應的進項稅額可以抵扣增值稅。

7、享受免稅政策，賬務如何處理？

一般納稅人提供收派服務，適用稅率為6%，小規模納稅人提供收派服務適用征收率為3%。此項優惠政策，是稅率或征收率的直接免征。此項免征類似于小規模納稅人適用3%征收率的應稅銷售行為免征增值稅的優惠，在收取的價稅合計數不變的情況下，意味著營業收入的增加，所以賬務上無需對免稅額進行額外處理，只是發生增值稅納稅義務時，無需再確認“應交稅費——應交增值稅（銷項數額）”或“應交稅費——應交增值稅”。(www.ws46.com)

企業提供收派服務時：

借：銀行存款/庫存現金等

貸：主營業務收入