老板作為公司股東，除了通過分紅的方式將稅后利潤拿回家，還可以通過發(fā)工資的方式，取得收益。老板從公司領(lǐng)取工資，需要有一個前提，即老板個人需要與公司存在任職受雇關(guān)系，為公司提供勞動。那么老板給自己發(fā)多少工資才劃算呢？

老板將收益拿回家的方法，主要是工資和分紅。我們先看分紅方式，分紅是拿企業(yè)稅后利潤進(jìn)行分配，即需要先在企業(yè)層面繳納25%的企業(yè)所得稅，再在個人層面繳納20%的分紅個稅，綜合稅負(fù)為25% （1-25%）×20%=40%，即股東將稅前100萬的利潤拿回家，需要繳納40萬的稅款，實(shí)際拿回家稅后收益為60萬。(www.Ws46.com)

若老板通過工資的形式將收益拿回家，則老板工資可以作為費(fèi)用在企業(yè)所得稅前列支，無需負(fù)擔(dān)企業(yè)所得稅，工資按照工資薪金所得繳納個人所得稅，工資薪金所得屬于綜合所得的范疇，稅率分為3%——45%的七級超額累進(jìn)稅率。同時，工資薪金所得個稅的計稅依據(jù)為應(yīng)納稅所得額，應(yīng)納稅所得額并非等于個人的工資薪金收入，而是以工資薪金收入扣除附加扣除，專項附加扣除以及其他應(yīng)依法可以扣除的項目后的余額為應(yīng)納稅所得額。

工資薪金所得個稅=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)=（工資收入-專項扣除-專項附加扣除-其他依法扣除項目）×適用稅率-速算扣除數(shù)

同時根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施全年一次性獎金等個人所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2021年第42號）的規(guī)定，《財政部稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財稅〔2018〕164號）規(guī)定的全年一次性獎金單獨(dú)計稅優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長至2023年12月31日。即老板可以選擇給自己發(fā)放一定的工資，同時發(fā)放一定的年終獎。

但是，實(shí)務(wù)中，很多老板為了工資薪金所得零申報，選擇給自己每月發(fā)放5000元的工資，同時企業(yè)又存在某些成本費(fèi)用無法取得發(fā)票，企業(yè)所得稅稅負(fù)高的困境，其實(shí)通過合理的給自己發(fā)工資，是可以有效處理該困境，因為工資支出，在企業(yè)所得稅前無需發(fā)票，憑內(nèi)部工資單即可稅前扣除，降低企業(yè)利潤，一舉多得。

那么，具體發(fā)放多少才劃算呢？

單從稅負(fù)率角度考慮，只要發(fā)放工資繳納稅款稅負(fù)率低于40%，對于老板個人而言就起到節(jié)稅的功能。但是發(fā)放的工資要合理，若企業(yè)管理層工資水平在每月1萬元左右，普通員工工資均在5000元左右，老板給自己每月發(fā)十幾萬，甚至幾十萬顯然不合理。老板的工資考慮節(jié)稅的同時，需要結(jié)合企業(yè)管理層工資水平確定，同時需要綜合考慮行業(yè)平均企業(yè)所得稅稅負(fù)率。

一般情況下，我們可以按照行業(yè)稅負(fù)率推算出企業(yè)需要在稅前列支的成本費(fèi)用，企業(yè)由于無法取得合規(guī)發(fā)票而不得稅前列支的成本費(fèi)用，在考慮工資合理化的情況下，可以調(diào)整老板的工資及年終獎，將工資和年終獎合理搭配使得綜合個稅稅負(fù)最低。

舉例：

張某為一家有限責(zé)任公司的老板，張某每月給自己發(fā)放2.5萬元的工資（稅前），社保及公積金每月扣2000元，專項附加扣除合計每月可扣除3000元，原本計劃年終發(fā)放年終獎10萬元，但是經(jīng)過12月份經(jīng)過測算，按照以上工資及年終獎發(fā)放，企業(yè)全年年度應(yīng)納稅所得額將會超過300萬，達(dá)到305萬，不得再享受小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策。

我們先計算按照一開始計劃的工資和年終獎，張某需要繳納的個稅以及企業(yè)需要繳納的企業(yè)所得稅：

年終獎選擇單獨(dú)計稅方式下，工資薪金所得個稅=（25000-5000-2000-3000）×12×20%-16920=19080元。

年終獎單獨(dú)計稅適用按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，100000÷12=8333.33元，稅率為10%，速算扣除為210元，年終獎個稅=100000×10%-210=19790元，合計需要繳納個稅為19080 19790=38870元。

年終獎選擇合并計稅方式下，個稅稅款={（25000-5000-2000-3000）×12 100000}×20%-16920=39080元，顯然，對于張某選擇年終獎單獨(dú)計稅更劃算。

企業(yè)所得稅需要繳納稅款305×25%=76.25萬元。

張某公司經(jīng)過測算年度應(yīng)納稅所得額僅微高于小型微利企業(yè)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)可以選擇調(diào)高張某的年終獎及最后一個月的工資，年終獎?wù){(diào)整為14.4萬，即調(diào)高年終獎4.4萬，調(diào)高工資0.6萬（實(shí)務(wù)操作中，建議企業(yè)所得稅年度應(yīng)納稅所得額不要卡在臨界點(diǎn)300萬，稍微低于300萬），調(diào)整之后，張某需要繳納的個稅以及企業(yè)需要繳納的企業(yè)所得稅分別為多少？
年終獎單獨(dú)計稅，工資薪金所得個稅為：{（25000-5000-2000-3000）×12 6000}×20%-16920=20280元；年終獎個稅為：144000×10%-210=14190元，綜合需要繳納個稅為：34470元。

公司需要繳納企業(yè)所得稅為：100×2.5% 200×5%=12.5萬元。調(diào)整之后企業(yè)所得稅層面少交稅款為63.75萬元，假設(shè)稅后利潤均分配的情況下，多分配63.75萬元的利潤給股東，股東個人繳納完分紅個稅后，股東多分配63.75×（1-20%）=51萬。

實(shí)務(wù)中，我們經(jīng)常會聽到某些結(jié)論，說老板需要給自己發(fā)放50萬的工資等，其實(shí)這種確切的結(jié)論是不合理的，也并不適用于每個企業(yè)，具體每個企業(yè)需要給老板自己發(fā)放多少工資，需要綜合考慮企業(yè)所得稅行業(yè)平均稅負(fù)率，個人所得稅，企業(yè)規(guī)模及工資水平的合理性，單從一方面考慮均可能會引起其他方面的風(fēng)險，老板通過發(fā)放工資節(jié)約個稅的方式，更利于作為個稅及企稅稅負(fù)的調(diào)節(jié)手段。