同一個(gè)自然人，既可以成立個(gè)體工商戶，也可以成立公司。個(gè)體工商戶不具有法人資格，無需繳納企業(yè)所得稅，按照生產(chǎn)經(jīng)營所得繳納個(gè)人所得稅。實(shí)務(wù)中，經(jīng)常會有個(gè)人選擇成立主體公司的同時(shí)，再搭配一個(gè)或幾個(gè)個(gè)體工商戶。那么主體公司可以與個(gè)體工商戶之間進(jìn)行交易嗎，交易會涉及哪些稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，若涉及業(yè)務(wù)往來需要注意哪些事項(xiàng)呢？

個(gè)體工商戶及公司分別涉及繳納哪些稅？

個(gè)體工商戶涉及繳納的稅種主要是增值稅、城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加、印花稅以及個(gè)人所得稅。增值稅方面，根據(jù)年度應(yīng)稅銷售額（劃分標(biāo)準(zhǔn)500萬），可以將納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，個(gè)體工商戶既可以是一般納稅人，也可以是小規(guī)模納稅人。而成立個(gè)體工商戶和主體公司進(jìn)行搭配的情況下，一般個(gè)體工商戶會選擇成為小規(guī)模納稅人，增值稅計(jì)稅方式為簡易計(jì)稅方法，應(yīng)納增值稅稅額為銷售額（不含稅）與征收率的乘積。

2022年國家出臺了多項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，包括小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售行為免征增值稅的規(guī)定（依據(jù)《關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告（財(cái)政部 稅務(wù)總局2022年第15號）》），以及“六稅兩費(fèi)”減半征收（依據(jù)《關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策的公告（財(cái)政部 稅務(wù)總局 2022年第10號）》）的優(yōu)惠。

個(gè)人所得稅方面，按照生產(chǎn)經(jīng)營所得，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，征稅方式分為查賬征收及核定征收。查賬征收方式，個(gè)體工商戶可以享受減半征收個(gè)人所得稅的優(yōu)惠政策。實(shí)務(wù)中，納稅人選擇成立個(gè)體工商戶的目的之一就是利用個(gè)體工商戶的核定征收。

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公司主要涉及繳納稅種包括增值稅、城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加、印花稅、企業(yè)所得稅、以及代扣代繳自然人股東的分紅個(gè)稅（20%）。

從所得稅角度，公司需要繳納兩層所得稅，以基本稅率計(jì)算，先繳納25%的企業(yè)所得稅，再繳納20%的分紅個(gè)稅，綜合稅率為25% （1-25%）×20%=40%；而個(gè)體工商戶僅需要繳納一層個(gè)人所得稅，生產(chǎn)經(jīng)營所得稅率為5%——35%（5檔稅率），核定征收下，換算成稅率會更低。即公司所得稅稅負(fù)會高于個(gè)體工商戶所得稅稅率。

主體公司可以與名下個(gè)體工商戶進(jìn)行交易嗎？

個(gè)體工商戶與自己的主體公司進(jìn)行交易，個(gè)體工商戶就需要給主體公司開具發(fā)票，主體公司憑個(gè)體工商戶開具的發(fā)票做稅前扣除，在這一交易環(huán)節(jié)中，相當(dāng)于主體公司將部分利潤轉(zhuǎn)移給了個(gè)體工商戶，在稅務(wù)局的底層邏輯上來看，主體公司有轉(zhuǎn)移利潤的嫌疑。轉(zhuǎn)移利潤，就涉及偷逃企業(yè)所得稅（即偷逃主體公司的企業(yè)所得稅）。

舉例：張某用身份證注冊了一家有限責(zé)任公司A，同時(shí)又用自己身份證注冊了一家個(gè)體工商戶B，個(gè)體工商戶B以100元（不含稅）的價(jià)款采購原材料之后，加價(jià)以120元（不含稅）的價(jià)格銷售給主體A公司，并為A公司開具了發(fā)票。個(gè)體工商戶B生產(chǎn)經(jīng)營所得，個(gè)人所得稅采取核定征收方式，假設(shè)稅率為5%，主體公司A適用企業(yè)所得稅稅率為25%。

個(gè)體工商戶將成本100元的貨物以120元銷售給主體公司B，B以120元的成本稅前列支，B（實(shí)際為張某）需要繳納個(gè)人所得稅20×5%=1元，若A公司直接從供應(yīng)商手中采購以100元的價(jià)格采購原材料，則B公司需要多繳納20×25%=5元的企業(yè)所得稅，現(xiàn)在通過B先采購再加價(jià)賣給A，B公司將20元的利潤轉(zhuǎn)移給A，造成B 公司少繳企業(yè)所得稅5元。

若個(gè)體工商戶B與公司A完全獨(dú)立，不屬于關(guān)聯(lián)方，完全屬于正常市場交易行為，不存在轉(zhuǎn)移利潤，偷逃企業(yè)所得稅，但B是張某身份證成立，A同樣是張某拿身份證作為股東成立的，則會涉及偷逃稅款。

若B不是個(gè)體工商戶，同A企業(yè)一樣，組織形式也為有限責(zé)任公司，兩者股東相同，同樣屬于關(guān)聯(lián)方企業(yè)，但若業(yè)務(wù)交易真實(shí)，且交易價(jià)格完全公允（按照市場價(jià)格），不以轉(zhuǎn)移利潤避稅為目的（兩個(gè)公司繳納的稅種，以及稅率一致，不存在轉(zhuǎn)移利潤，偷逃稅款），完全合法合規(guī)。

個(gè)體工商戶和主體工商之間一般來說，少量金額的相互業(yè)務(wù)往來，問題不大，但是若涉及到交易頻繁，金額較大的情況下，容易被稅務(wù)稽查（已經(jīng)有不少公司因?yàn)橥ㄟ^這種方式轉(zhuǎn)移利潤，被查），判定為偷逃企業(yè)所得稅。

相同的業(yè)務(wù)范圍，個(gè)人能不能同時(shí)成立個(gè)體工商戶以及公司呢？

法律上完全可以。實(shí)務(wù)中，建議經(jīng)營業(yè)務(wù)完全相同的個(gè)體工商戶及公司之間盡量不要交易。如何利用這種搭配呢？

以銷售為例，客戶群體既包括需要13%稅率專票的公司客戶，又包括不要發(fā)票的客戶群體，那么與需要13%稅率發(fā)票的專票的客戶交易，選擇通過公司進(jìn)行交易；不需要發(fā)票的客戶群體選擇通過個(gè)體工商戶交易，有效利用個(gè)體工商戶增值稅、“六稅兩費(fèi)”、個(gè)人所得稅方面的優(yōu)惠政策。

實(shí)務(wù)中，有不少公司缺進(jìn)項(xiàng)成本票，利用個(gè)體工商戶核定征收來解決成本票的問題，但是需要注意一個(gè)問題，個(gè)體工商戶和公司不要是關(guān)聯(lián)公司，比如個(gè)體工商戶的老板與公司的老板不要是同一人。