國家為了扶持小微企業的發展，企業所得稅方面給予了較大力度的減免稅政策。但若企業年度應納稅所得額超過300萬，則不得享受小微企業的稅收優惠政策，實際企業年度應納稅所得額落在以下計算的區間內，企業利潤總額雖然增加，但稅后利潤卻減少了。

根據《國家稅務總局關于落實支持小型微利企業和個體工商戶發展所得稅優惠政策有關事項的公告 》（國家稅務總局公告2021年第8號）小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅，實際稅率為12.5%×20%=2.5%；根據《財政部 稅務總局關于進一步實施小微企業所得稅優惠政策的公告》（財政部 稅務總局公告2022年第13號）規定，對小型微利企業年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅，即年度應納稅所得額超過100萬不超過300萬元的部分，實際稅率為25%×20%=5%。

這里的小型微利企業是指資產總額不超過5000萬元，從業人數不超過300人，年度應納稅所得額不超過300萬元的國家非限制和非禁止行業的企業。

這里的年度應納稅所得額是計算企業所得稅的計稅依據，年度應納稅所得額并不完全等同于會計利潤總額，因為稅會之間存在一定的差異，比如某些成本費用在企業所得稅前是限額扣除的，如業務招待費（稅法規定按照實際發生額的60%稅前扣除且不得超過當年銷售營業收入的千分之五），廣告宣傳費（不超過當年銷售營業收入的15%，特殊行業30%，超過部分準予結轉以后納稅年度扣除），職工福利費（超過合理工資薪金總額的14%部分不得稅前扣除）等。年度應納稅所得額與會計利潤總額之間存在以下關系：

年度應納稅所得額=會計利潤 納稅調整增加額-納稅調整減少額

若企業其他條件均屬于小微企業的要求，年度應納稅所得額為300萬時，是享受小微企業的最高限額。在不考慮納稅調整額時，企業會計利潤就等于年度應納稅所得額。便于分析，我們以會計利潤等于年度應納稅所得額為前提，實際運用該推導結果時，將納稅調整額加進去就可以。

利潤總額為300萬時，企業需要繳納的企業所得稅為：100×2.5% (300-100)×5%=12.5萬，稅后利潤=300-12.5=287.5萬。(www.ws46.com)

若年度應納稅所得額超過臨界點300萬，則企業不得享受小微企業的稅收優惠，稅率為25%。在保證稅后利潤同為287.5萬的情況下，企業的利潤需要達到多少呢？

假設會計利潤為X，那么X×（1-25%）=287.5，得出X=383.33萬元。

會計利潤為383.33萬元是企業能夠同享受小微企業稅收優惠政策相等稅收利潤的臨界點，若企業的年度會計利潤落在300（不含300）——383.33（不含383.33）萬元之間，意味著企業會計利潤增加，而稅后利潤卻降低了，比如企業會計利潤為350萬，需要繳納企業所得稅為350×25%=87.5萬元，稅后利潤為262.5萬元，雖然比300萬的利潤稅前會計利潤增加了50萬元，稅后利潤卻減少了25萬元。

通過以上計算，我們可以得出以下結論，企業會計利潤不要落在300萬到383.33萬之間，若在此區間，意味著企業多交稅，稅后老板可以分配拿回家的利潤減少；企業在做財務預測的時候，需要考慮所得稅的影響，盡量規避利潤落入300——383.33萬元區間，若落在此區間，可以考慮通過給老板多發點年終獎等方式調節利潤區間。